2026年注册会计师新教材《审计》第十三章：货币资金的审计

​ 货币资金是企业流动性最强、舞弊风险最高的资产，贯穿企业经营全流程，是注册会计师审计的核心重点章节。为了助力26年注会备考，之了君带来了2026年注册会计师新教材《审计》第十三章：货币资金的审计的相关内容，打算备考2026年注会的小伙伴，下面就一起来看看吧。

推荐阅读：

☞ 2026年注册会计师章节知识点各科汇总（上）

☞ 2026年注册会计师章节知识点各科汇总（下）

一、监盘库存现金

1.人员

现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，由注册会计师进行监盘。

2.步骤和方法

（1）最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时，监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金；

（2）查阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；

（3）检查现金实存数，将监盘金额与库存现金日记账余额进行核对；

（4）在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。

二、银行存款实质性程序

1.考虑银行账户完整性：

（1）注册会计师在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，观察银行办事人员查询、打印过程，并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整；

（2）结合其他相关细节测试，关注交易相关单据中被审计单位的收

（付）款银行账户是否均包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内。

2.取得并检查银行对账单：

（1）获取加盖银行印章的银行对账单，考虑其真实性，必要时亲自到银行获取并对获取过程保持控制；

（2）核对对账单与日记账余额，有差异时检查银行存款余额调节表；

（3）核对对账单与银行询证函回函。

3.取得并检查银行存款余额调节表：

（1）检查调节表中加计数是否正确，调节后余额与对账单是否一致；

（2）检查调节事项：对于企付银未付和企收银未收的情况，检查收付款的原始凭证，并检查其是否在期后银行对账单上得以反映；对于银付企未付和银收企未收的情况，确定是否为截止错报；

（3）关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项；

（4）特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，确认是否存在舞弊。

4.函证银行存款余额：

（1）注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；

（2）如果不对这些项目实施函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由；

（3）应当对询证函保持控制，对不符事项应予调查以确定是否存在错报。

三、定期存款实质性程序

1.若定期存款占比偏高同时负债偏高，询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性；

2.获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致；

3.监盘定期存款凭据或观察网银信息并截屏保存；

4.对未质押定期存款需检查原件，对已质押的定期存款检查复印件，并与质押合同核对；

5.函证定期存款的相关信息；

6.结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性；

7.在报告期内到期、资产负债表日后已提取的定期存款，核对兑付凭证等；

8.关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况（如有）给予充分披露。

以上就是关于“2026年注册会计师新教材《审计》第十三章：货币资金的审计”的全部内容。考生需重点掌握函证、监盘等核心程序的规范要求，熟练识别货币资金舞弊风险点，兼顾基础考点与新增实务内容，适配考试答题与审计实操需求。