2025年注册会计师《税法》第四章：企业所得税法（2）

在2025年注册会计师《税法》的备考旅程中，企业所得税法堪称关键要点，作为历年考试的核心内容，其在试卷中占据着举足轻重的地位。为了助力25年注会备考，之了君带来了2025年注册会计师《税法》第四章：企业所得税法的相关内容，备考2025年注会的小伙伴，下面就一起来看看吧。

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一、企业重组的所得税处理

1.适用特殊性税务处理的条件

企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；

（2）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；

（3）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权；

（4）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例不低于50％；

（5）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于85％。

2.一般性税务重组和特殊性税务重组的税务处理

3.非股权支付部分的税务处理

非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）

二、加计扣除优惠

三、小型微利企业优惠

四、一次性税前扣除优惠

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

五、抵免所得税额

自2024年1月1日至2027年12月31日止，企业发生的购置并实际使用列入规定范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备的数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。

企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过5年。

以上就是关于“2025年注册会计师《税法》第四章：企业所得税法（2）”的全部内容。在后续的备考进程中，建议通过大量的真题与模拟题练习，强化对这些知识点的运用能力，精准把握命题规律与答题技巧。