2023年注会审计第十七&十八章:其他特殊审计项目、完成审计工作

来源:之了课堂
2023-07-26 17:21:51

审计作为注会三座大山之一,每年都有很多考生表示审计太难了。为了助力备考,今天之了君为大家带来了2023年注会《审计》第十七&十八章:其他特殊审计项目、完成审计工作的相关内容,一起来看看吧。

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一、关联方审计的风险评估程序和相关工作

注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作,以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息,包括:

1.项目组内部的讨论

(1)关联方关系及其交易的性质和范围(如利用在每次审计后更新的有关识别出的关联方的记录进行讨论);

(2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性;

(3)可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况;

(4)可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件;

(5)管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度,以及管理层凌驾于相关控制之上的风险

(6)在对舞弊进行讨论时,内容还可能包括:

①如何利用管理层控制的特殊目的实体进行利润操纵

②如何安排被审计单位与已知关键管理人员的商业伙伴之间进行交易,以达到侵占资产的目的。

2.询问管理层

注册会计师应当向管理层询问下列事项:

(1)关联方的名称特征,包括关联方自上期以来发生的变化;

(2)被审计单位和关联方之间关系的性质;

(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易,如果发生交易,询问交易的类型、定价政策和目的。

3.了解与关联方关系及其交易相关的控制

如果管理层建立了下列与关联方关系及其交易相关的控制,注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,实施其他适当的风险评估程序,以获取对相关控制的了解:

(1)按照适用的财务报告编制基础,对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露;

(2)授权和批准重大关联方交易和安排;

(3)授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。

(4)注册会计师应当检查下列记录或文件,以确定是否存在管理层以前未识别未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易:

①注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函

②股东会和治理层会议的纪要

③注册会计师认为必要的其他记录或文件。

(5)被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层,但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制(如:治理层成员、内部审计人员、内部法律顾问、处理重大交易的人员等)。

二、期后事项的种类

期后事项是指财务报表日审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实,有下列两类:

1.财务报表日后调整事项

是指对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项,即对财务报表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项,这类事项影响财务报表金额,需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息。

2.财务报表日后非调整事项

是指对财务报表日后发生的情况提供证据的事项,即表明财务报表日后发生的情况的事项。

这类事项虽不影响财务报表金额,但可能影响对财务报表的正确理解,需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露。

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