备考干货！2022年注册会计师《审计》第七章重点：风险评估

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：

1.询问管理层和被审计单位内部其他人员（重要信息来源）；

2.分析程序，分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核；

3.观察和检查，注册会计师应当实施下列观察和检查程序：

（1）观察被审计单位的经营活动；

（2）检查文件、记录和内部控制手册；

（3）阅读由管理层和治理层编制的报告。

（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备。

（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试)。

1.讨论的目标

项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。项目组内部讨论的主要领域：

（1）分享了解的信息；

（2）分享审计思路和方法（交换意见）；

（3）为项目组指明审计方向。

2.讨论的内容

（1）被审计单位面临的经营风险；

（2）财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式；

（3）由于舞弊导致重大错报的可能性。

 讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响。

3.参与讨论的人员

（1）项目组的关键成员；

（2）信息技术或其他特殊技能的专家；

（3）重要区域项目组的关键成员应该参加讨论。

4.讨论的时间和方式

项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：

1.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；

2.被审计单位的性质；

3.被审计单位对会计政策的选择和运用；

（1）重大和异常交易的会计处理方法。

（2）在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响。

（3）会计政策的变更。

（4）新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定。

4.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；

5.对被审计单位财务业绩的衡量和评价；

6.被审计单位的内部控制。