注会干货！2022注册会计师税法第二章知识点预习：增值税(5)

备考2022注册会计师考试的同学们，接下来又是注会干货学习时间啦！今天给大家分享注册会计师税法第二章知识点：增值税（5），赶紧跟着之了课堂预习起来吧！记得“收藏”以便及时回顾学习知识点哦哦~

☞2022注会税法第二章知识点预习：增值税(4)

☞2022注会财管第三章知识点预习：价值评估基础(2)

1.下列情况适用5%征收率

（1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产;

（2）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售;

（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目;

（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）;

（5）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁;

（6）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）;

（7）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）;

（8）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;

（9）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的;

（10）一般纳税人2016年4月3 0日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的;

（11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的;

（12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的;

（13）纳税人转让2016年4月3 0日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的;

（14）房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目（2016年4月30日之前的建筑工程项目）继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

2.除上述适用5%征收率以外的纳税人选择简易计税方法发生的应税销售行为均适用3%的征收率。

1.一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。放弃减税可按3%开专票。

2.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，按3%征收率减按2%的征收率征收增值税。

3.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额x2%

4.二手车经销业务，自2020年5月1日至2023年1 2月3 1日减按0.5%的征收率征收增值税，其销售额的计算公式为：

销售额=含税销售额/（1+0.5%）

5.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税。

6.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依照5%的征收率计算缴纳增值税。

7.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

8.一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

9.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税。

10.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税。

试点纳税人发生应税销售行为适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。

以上就是之了君给大家分享的注会干货：2022注册会计师税法第二章增值税(5)的相关知识点。增值税是注会税法考察的重点，建议大家认真学习，如果你对相关知识点有任何不清楚的地方，欢迎咨询之了课堂在线客服，或者加入之了课堂开启高效学习之旅吧！