2025年注会《税法》必背税率、常考税收优惠汇总！考生速看

税率

13%

（1）销售或进口货物（适用低税率、征收率和零税率的其他货物除外）； 【举例】电力、热力、气体、麦芽、人发、淀粉、调制乳、农机零部件。

（2）提供加工、修理修配劳务（其对象限于“有形动产”）；

（3）有形动产租赁服务

9%

销售或进口以下货物（常考列举）：

（1）初级农产品：挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、鲜奶（巴氏杀菌乳、灭菌乳） ；

（2）食用植物油：花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；

（3）食用盐；

（4）生活日用品类：自来水、暖气、冷气、热水、煤气、天然气、居民用煤炭制品；

（5）文化相关：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

（6）农业生产相关：农药、农机、饲料（含豆粕、宠物饲料）、化肥

​ 销售下列服务、无形资产、不动产：

（1）交通运输服务；

（2）邮政服务；

（3）基础电信服务；

（4）建筑服务；

（5）不动产租赁服务；

（6）销售不动产；

（7）转让土地使用权（不含通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标）

6%

（1）现代服务（租赁服务除外）；

（2）增值电信服务；

（3）金融服务；

（4）生活服务；

（5）销售无形资产（含通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标）

0%

（1）纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）；

（2）国际运输服务；

（3）航天运输服务；

（4）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计 服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息 系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术

征收率

3%

（1）小规模纳税人除适用 5% 征收率外的其他应税项目（享受减税政策的实际适用 1%）；

（2）一般纳税人（选择）适用简易计税办法计税、除适用 5% 征收率外的其他应税项目

5%

（常考列举）

（1）销售不动产（小规模纳税人或一般纳税人选择简易计税办法）；

（2）除个人出租住房外的不动产经营租赁（小规模纳税人或一般纳税人选择简易计税办法）；

（3）房地产开发企业销售自行开发的房地产（小规模纳税人或一般纳税人选择简易计税 办法）；

（4）选择差额纳税的劳务派遣服务、安全保护服务；

（5）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费（选择简易计税办法）；

（6）一般纳税人提供人力资源外包服务（选择简易计税办法）；

（7）一般纳税人转让营改增前取得的土地使用权（选择简易计税办法）