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2021年初级会计考试还剩最后一个月,大家都备考得怎么样啦?为了让大家在最后的冲刺阶段可以高效备考,之了君会持续给大家分享2021年初级会计考试各科目各章节重要知识点,今天,我们接着分享2021年初级会计实务第三章知识点:应交税费的内容!
一、应交税费概述
企业代扣代缴的个人所得税等,通过“应交税费”科目核算
不通过应交税费核算的有:印花税、耕地占用税、车辆购置税和契税
二、增值税概述
增值税是以商品(含应税劳务,应税行为)在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税
三、一般纳税人账务处理
1、取得资产、接受应税劳务(进项税额)
1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产
借:库存商品/固定资产/无形资产/管理费用/在途物资/原材料等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款/应付票据等
2)一般纳税人购进免税农产品可以按收购金额的9%或10%计算抵扣
借:原材料/库存商品/在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款/应付票据等
3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理
购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证的,应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,但不需要将增值税的进项税额暂估入账
月末仍未收到单据时,材料按暂估价值入账:
借:原材料
贷:应付账款—暂估应付账款
下月初用红字冲销原暂估入账金额:
借:原材料【红字金额】
贷:应付账款—暂估应付账款【红字金额】
等单据到后按实际金额记账
4)进项税额转出
企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等),或发生非正常损失,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣
会计分录:
借:应付职工薪酬(用于集体福利和个人消费)
待处理财产损溢(盘亏)
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
2、销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项税额)
1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产
借:银行存款/应收账款/应收票据等
贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等
应交税费—应交增值税(销项税额)【一般计税】
应交税费—简易计税【简易计税】
发生纳税义务时:
借:应收账款
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)
应交税费—简易计税
确认收入时:
借:银行存款/应收账款/应收票据等【扣除销项税额后的金额】
贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等
2)视同销售
企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。
会计分录:
①用于发放职工集体福利
计提:
借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等【含税售价】
贷:应付职工薪酬—非货币性福利【含税售价】
发放:
借:应付职工薪酬—非货币性福利【含税售价】
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
结转成本:
借:主营业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品
②用于职工集体福利工程
借:在建工程【成本+销项税】
贷:库存商品【成本价】
应交税费—应交增值税(销项税额)
③对外投资
借:长期股权投资等【含税售价】
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
结转成本:
借:主营业务成本等
贷:库存商品
④支付(分配)股利
借:应付股利【含税售价】
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
⑤对外捐赠
借:营业外支出【成本+销项税】
贷:库存商品【成本价】
应交税费—应交增值税(销项税额)
3、交纳增值税
1)交纳当月应交的增值税
借:应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
2)交纳以前期间未交的增值税
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
3)预交增值税
借:应交税费—预交增值税
贷:银行存款
4、月末转出多交增值税和未交增值税
1)当月应交未交的增值税:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
2)当月多交的增值税:
借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
【注】“应交税费—应交增值税”借方余额表示留抵税额
“应交税费—未交增值税”贷方余额表示期末结转下期应交的增值税
“应交税费—未交增值税”借方余额表示多交或预缴增值税
四、小规模账务处理
小规模纳税人核算增值税采用简易计税办法,按照销售价款(不含税)的3%征税率征收,其购进货物或接受应税劳务、服务等支付的增值税,一律不予抵扣,直接计入有关成本费用或资产,其销售的货物一般纳税人也不得抵扣进项税(取得增值税专用发票除外)
【注】小规模纳税人只需要设置“应交税费—应交增值税”明细科目即可,该科目下不在设置专栏。
销售货物(劳务或服务)时:
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税
交纳增值税时:
借:应交税费—应交增值税
贷:银行存款
以上就是之了君分享给大家的2021年初级会计实务第三章知识点:应交税费的内容,如果你在备考过程中还有其他的问题,欢迎登录之了课堂咨询了解,之了课堂在线老师为你答疑解惑。
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