业务宣传费部分企业单位在日常经营过程中，可能会产生业务宣传费。正确掌握这部分知识点，对后续规范账务处理、合规税务申报至关重要。那么，业务宣传费计入什么科目？企业所得税税前扣除比例是多少？下面之了君为大家详细解读。
一、业务宣传费计入什么科目？
业务宣传费计入 销售费用 科目。它是企业为间接传播企业形象、推广产品特点而支付的各项费用，核心特征是通过非媒体形式进行的广告性质支出，具体涵盖：促销礼品发放（印有企业标志）、展览展示活动、产品宣传册印制、品牌赞助活动、公司官网及社交媒体运营推广等形式。
与广告费的核心区别（账务与税务关联说明）
区分维度 | 业务宣传费 | 广告费 |
传播途径 | 非媒体形式（如礼品、展览、线下促销） | 媒体形式（如电视、广播、网络平台广告） |
票据凭证 | 通常无法取得广告业专用发票（因不属于媒体广告服务） | 需取得广告业专用发票 |
推广对象 | 侧重定向特定客户群体或场景化推广 | 面向大众群体，覆盖范围更广 |
税务关联 | 与广告费扣除规则一致（合并计算扣除限额、结转规则相同），仅支出性质和凭证要求有差异 | 与业务宣传费合并计算企业所得税税前扣除限额 |
二、业务宣传费企业所得税税前扣除比例是多少？
业务宣传费本身不存在 “税率” 概念，核心关注企业所得税税前扣除比例及规则。现行政策明确：企业发生的符合条件的业务宣传费支出，按以下比例在税前扣除，超过部分可结转以后年度扣除（无结转年限限制）。
1. 扣除基数说明
扣除基数为 “当年销售（营业）收入”，具体包括：主营业务收入、其他业务收入，以及视同销售收入（如无偿赠送产品的视同销售收益）；不包括营业外收入和投资收益。
2. 具体扣除比例分类
一般企业（15% 扣除比例）：大部分行业企业，业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。
特殊行业（30% 扣除比例）：化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，扣除比例提高至不超过当年销售（营业）收入的 30%。
烟草企业（不得扣除）：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
业务宣传费的账务处理核心是计入 “销售费用” 科目，税务处理需重点关注扣除基数和对应行业的扣除比例，且与广告费合并计算扣除限额。规范处理这部分支出，能帮助企业避免账务错误和税务风险。如果想深入学习费用核算规范、企业所得税税前扣除实操等知识点，可前往之了课堂参与专业培训，获取系统讲解和案例拆解。
业务宣传费和业务招待费是一样的吗？作为企业单位上班的财务工作人员，在工作期间，肯定也会有所涉及相关业务的处理，如果说对于业务宣传费和业务招待费这一块还不是很熟悉的话，那么接下来的内容，你一定要仔细看！
业务宣传费≠业务招待费！
● 业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生支付的应酬费用。
税务机关通常将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等项目。《企业所得税法实施条例释义》中解释，招待客户的住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算。
● 业务招待费的企业所得税税前扣除限额：扣除比例按照销售收入的0.5%、业务招待费发生额的60%，孰低计算扣除。
● 业务宣传费 是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告支出。
1️⃣ 委托加工、对公司形象、产品宣传作用的，作为业务宣传费；
2️⃣ 因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费，作为业务宣传费；
3️⃣ 搞促销活动时赠送给客户的礼品，作为业务宣传费。
● 业务宣传费企业所得税税前扣除限额：化妆品制造与销售行业、医药行业、饮料行业（不含酒类）扣除比例不超过销售收入的30%；烟草企业不得扣除；其他行业不超过销售收入15%。
①公司购进了一批月饼赠送客户，直接购买送给客户，性质属于送礼，无论是财务上还是税务上，应计入业务招待费进行核算。
②公司若将购买的月饼委托礼品策划公司进行公司形象设计后赠送给客户，对公司做起宣传，应计入业务宣传费进行核算。
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业务宣传费和业务招待费是否一样的以及能不能举例说明，大家对于这方面的信息知识点在了解之后。也可以试着到之了课堂来提升一下自己的会计实操能力，不管是以后打算升职加薪，还是业余拓展自身，都有很大的好处。
有些企业在日常发展的过程中，会产生广告费和业务宣传费。这个时候，企业的财务人员需要对于相关的知识点进行了解，准确处理好相关的业务。那么，到底广告费和业务宣传费税前扣除标准是啥？下面，之了君给大家分享最新政策与实操指引！
一、广告费和业务宣传费税前扣除标准是啥？
依据《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（2020年第43号），扣除标准按企业类型差异化规定：
1.一般企业：符合条件的支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予税前扣除；超过部分可结转以后纳税年度扣除。
2.特定行业企业：化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业，扣除限额提高至当年销售（营业）收入的30%，超过部分同样可结转扣除。
3.烟草企业：烟草类产品的广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
二、广告费和业务宣传费税前扣除条件（需同时满足）
“符合条件的广告费和业务宣传费”需满足以下要求，否则不得扣除：
1.由工商部门批准的专门机构制作；
2.已实际支付费用并取得合法有效凭证（如增值税发票）；
3.支出与企业生产经营活动直接相关，且通过一定媒介传播（如广告投放、产品宣传活动等）。
三、实操计算案例
A企业为一般企业（非特定行业），2023年数据如下：
主营业务收入1000万元、其他业务收入150万元、视同销售收入80万元；
当年发生广告费和业务宣传费170万元（其中30万元未取得合法凭证，属于不允许扣除支出）；
以前年度累计结转未扣除的广告费和业务宣传费90万元。
计算步骤：
1.确定扣除基数：销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入=1000+150+80=1230万元；
2.计算当年扣除限额：一般企业按15%计算，限额=1230×15%=184.5万元；
3.筛选当年可扣除支出：当年合规支出=170-30（未取得合法凭证）=140万元（未超当年限额）；
4.结转扣除以前年度支出：当年剩余扣除额度=184.5-140=44.5万元，可从以前年度结转的90万元中扣除44.5万元；
5.最终结果：2023年合计可扣除广告费和业务宣传费=140+44.5=184.5万元；剩余未扣除金额=90-44.5=45.5万元，结转至2024年及以后纳税年度扣除。
广告费和业务宣传费税前扣除标准，之了君已经给大家分析完毕了。涉及到的一些政策内容，大家可以参考一下。不同企业的实际情况不同，可能在实际操作的时候也会有一些注意事项，有什么不明白的地方，可以随时到之了课堂来咨询。
业务宣传费和广告费也是目前市场上常见的两种费用，大家需要花时间去知道两者的扣税方面的信息。比如，业务宣传费和广告费税前扣除比例是怎样的？接下来，之了君就给大家详细分享一下这方面的信息，对此感兴趣的小伙伴赶快一起来了解。
业务宣传费和广告费税前扣除比例是怎样的？点击了解
业务宣传费和广告费税前扣除比例相关内容参考如下：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
特殊行业：
1、化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业
化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、烟草企业
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
特殊情况规定：
1.关联企业扣除规定
对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。
另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
2.筹办期扣除规定
企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
业务宣传费和广告费税前扣除比例是怎样的，大家可以参考如上之了君的信息分享。当然，如果对于财会相关的配套知识点信息比较感兴趣的话，建议可以直接到之了课堂来进行学习，不断拓宽自己的知识面。
在实际工作中，很多财务人员都知道业务招待费按60%列支不超过营业收入的0.5%，超过部分不得在以后年度列支；广告和宣传费不超过营业收入的15%，超过部分可以在以后年度列支，最长不超过5年。但在实际操作中往往把业务招待费、业务宣传费分不清，也会直接导致在所得税汇算清缴扣除项目错误，这不但会引起税务风险，还可能会给企业带来经济损失。下面，就请大家一起来看看这两项费用的区别。
一、业务招待费
（一）、业务招待费的定义：
业务招待费是指企业在生产、经营活动中发生的必要的、合理的交际应酬支出。从定义可以界定出业务招待费有以下两层含义：
1.必须与生产、经营活动有关：也就是说企业员工的娱乐和业余爱好支出不得作为业务招待费的扣除。
2.怎么叫合理：其实就是有明确的金额、商业目的、招待时间、地点，还必须有商业目的；
（二）、业务招待费的范围：
1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；
2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；
3.因企业生产经需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；
4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支；
二、业务宣传费
（一）、业务宣传费的定义：
业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。从定义可以界定出业务招待费有以下两层含义：
1.未通过媒体的广告性支出：通过媒体发布的广告叫广告费，比如企业叫广告公司印刷带有企业标志的挂历赠送客户；
2.是为了对企业的形象进行宣传而发生的费用；
（二）、业务宣传费的范围
1.企业为提升企业形象发生的各种支出；
2.企业自行生产或者经过委托加工对企业形象、产品印有企业标志的礼品作为宣传的目的；
三、业务招待费和业务宣传费的区别
1.性质不同：业务招待费以消费为主，业务宣传费以广告宣传提升企业知名度或者形象为主；
2.对象不同：业务招待费一般具有特定对象（即被招待主体），业务宣传费的对象具有不特定性，可以有具体的对象群体，也可以是不确定的大众群体。
看了上述内容，相信大家对于业务招待费和业务宣传费已经有所认识了。接下来，就要把这些知识运用在工作实际中，才有助于大家真正掌握。如果你还想了解更多会计实操方面的内容，可以随时登录之了课堂官网进行查阅。
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