题目
本题来源：2026年注会《审计》第一次万人模考
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答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：内部审计可以根据所执行业务的目的和需要选择并实施必要的程序，而注册会计师审计则需要严格按照执业准则的规定程序进行，选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序（包括考虑缓解因素），获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括：（1）如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估；（2）评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行（选项D不当选）；（3）如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持（选项A不当选）；（4）考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息（选项C不当选）；（5）要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明（选项B当选）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：（1）所涉及的账户、列报及其相关认定的性质（选项B）。（2）相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性。（3）确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围。（4）该项控制与其他控制的相互作用或关系。（5）控制缺陷之间的相互作用（选项C）。（6）控制缺陷在未来可能产生的影响（选项D）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在值得关注的内部控制缺陷，选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，但被审计单位对该项豁免的陈述不恰当，注册会计师应当提请其作出适当修改。如果被审计单位未作出恰当修改，注册会计师应当在内部控制审计报告的强调事项段中说明被审计单位的陈述需要修改的理由，选项B不当选。如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
不恰当（0.5分）。组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性（0.5分）。
[要求2]
答案解析：
恰当（1分）。
[要求3]
答案解析：
不恰当（0.5分）。集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性（0.5分）。
[要求4]
答案解析：
不恰当（0.5分）。还应了解集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据（0.5分）。
[要求5]
答案解析：
恰当（1分）。
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