下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的有（　　）。|2026年注会《审计》第二次万人模考-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的有（　　）。

A.应对舞弊风险的实质性程序应当在期末或接近期末实施
B.实质性程序在期中实施时更需要考虑其成本效益的权衡
C.如果针对某项认定实施实质性程序的目的就包括获取该认定的期中审计证据，注册会计师应在期中实施实质性程序
D.针对收入的截止认定，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

本题来源：2026年注会《审计》第二次万人模考点击去做题

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：应对舞弊风险的实质性程序注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施，选项A不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息实施审计，下列相关说法中，错误的是（　　）。

A.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
B.组成部分注册会计师应当允许集团项目组接触相关审计工作底稿
C.集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性
D.集团项目组应当确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围

答案解析

答案： B

答案解析：在配合集团项目组时，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

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第2题

[单选题]下列有关注册会计师在审计报告中提及其他相关人员的说法中，错误的是（　　）。

A.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在审计报告中提及利用前任注册会计师的工作
B.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在审计报告中提及利用组成部分注册会计师的工作
C.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在审计报告中提及利用专家的工作
D.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在审计报告中提及利用内部审计的工作

答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任，选项C当选。

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第3题

[单选题]在控制测试中，注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的（　　）。

A.预计总体偏差率
B.可容忍偏差率
C.可接受信赖不足风险水平
D.可接受信赖过度风险水平

答案解析

答案： D

答案解析：在实务中，注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试根据计划的重大错报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率，选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于可持续信息鉴证业务的重要性的说法中，错误的有（　　）。

A.鉴证者应当考虑定性披露的重要性并确定定量披露的重要性
B.可持续信息鉴证业务中，鉴证者确定的重要性应当同时包括财务重要性和影响重要性
C.针对定量披露，鉴证者还应当考虑确定实际执行的重要性
D.如果在业务过程中获知了新信息，而该信息可能导致鉴证者考虑或确定的重要性与之前不同，则鉴证者应当调整重要性

答案解析

答案： B,C

答案解析：某些可持续信息披露标准可能要求被鉴证单位在编制可持续信息时应用“双重重要性”，即同时应用财务重要性和影响重要性，在对这些可持续信息进行鉴证时，鉴证者在考虑或确定重要性时也应当同时包括财务重要性和影响重要性，选项B当选。针对定量披露，鉴证者还应当确定实际执行的重要性，选项C当选。

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第5题

[组合题]

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2025年度财务报表和2025年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：

要求：

针对下述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案解析

[要求1]

答案解析：

不恰当（0.5分）。在整合审计下，财务报表审计和内部控制审计确定的重要性水平相同（0.5分）。

[要求2]

答案解析：

不恰当（0.5分）。在识别相关账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性（0.5分）。

[要求3]

答案解析：

不恰当（0.5分）。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关/控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小以及因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小（0.5分）。

[要求4]

答案解析：

不恰当（0.5分）。重要缺陷无需在内部控制审计报告中说明（0.5分）。

[要求5]

答案解析：

恰当（1分）。

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