在内部控制审计中，针对审计范围受到限制的说法中，正确的有（　　）。|2026年注会《审计》第一次万人模考-之了课堂

题目

[不定项选择题]在内部控制审计中，针对审计范围受到限制的说法中，正确的有（　　）。

A.如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，则这种情况不构成审计范围受到限制
B.如果认为被审计单位有关豁免的相关陈述不恰当，则属于审计范围受到限制
C.注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见
D.如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定

本题来源：2026年注会《审计》第一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： A,C

答案解析：如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，但被审计单位对该项豁免的陈述不恰当，注册会计师应当提请其作出适当修改。如果被审计单位未作出恰当修改，注册会计师应当在内部控制审计报告的强调事项段中说明被审计单位的陈述需要修改的理由，选项B不当选。如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，通常不需要考虑的是（　　）。

A.确定的重要性水平
B.认定层次重大错报风险的评估结果
C.评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D.在实施进一步审计程序时，注册会计师是否拟利用被审计单位信息系统生成的信息

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，确定进一步审计程序的性质无需考虑重要性水平。

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第2题

[单选题]下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（　　）。

A.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
B.细节测试应当在控制测试后实施
C.应对舞弊风险的实施的实质性程序应当在期末或接近期末实施
D.实质性程序的时间安排受到控制环境的影响

答案解析

答案： D

答案解析：如果注册会计师在剩余期间仅实施控制测试，不足以将期中实施实质性程序得出的结论合理延伸至期末，选项A不当选；应对舞弊风险的实质性程序考虑在期末或接近期末实施，选项C不当选；细节测试不一定在控制测试之后，且如果注册会计师预期控制无效时可能不实施控制测试，选项B不当选。

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第3题

[单选题]下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，错误的是（　　）。

A.当可容忍偏差率超过20%时，注册会计师通常无需实施控制测试
B.如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响
C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率
D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

答案解析

答案： C

答案解析：样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无需另外推断总体偏差率，选项C当选。

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第4题

[不定项选择题]内部控制审计中，下列各项可能表明内部控制存在重大缺陷的有（　　）。

A.注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊
B.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正舞弊或错误导致的重大错报
C.注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报
D.审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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第5题

[不定项选择题]对于内部控制审计，注册会计师在识别相关账户、列报及其相关认定时，下列说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师不应考虑相关控制的影响
B.注册会计师应当确定重大错报的可能来源
C.注册会计师无需考虑账户或列报的明细项目
D.注册会计师需要从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：在识别相关账户、列报及其相关认定时，注册会计师不仅需要在相关账户或列报层面考虑风险，还需要深入账户或列报的明细项目，选项C不当选。

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