下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，错误的是（　　）。|2026年注会《审计》第一次万人模考-之了课堂

题目

[单选题]下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，错误的是（　　）。

A.当可容忍偏差率超过20%时，注册会计师通常无需实施控制测试
B.如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响
C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率
D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

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答案解析

答案： C

答案解析：样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无需另外推断总体偏差率，选项C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关审计风险的说法中，正确的是（　　）。

A.在既定的审计风险水平下，确定的重要性水平越低，可接受的检查风险就越低
B.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险，以将审计风险降低至可接受的低水平
C.检查风险独立于财务报表审计而存在
D.注册会计师通过控制审计风险来降低重大错报风险，以将检查风险降低至可接受的低水平

答案解析

答案： A

答案解析：重大错报风险独立于财务报表审计而存在，选项C不当选；注册会计师不能控制、降低或消除重大错报风险，只能客观评估，选项B、D不当选。

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第2题

[单选题]如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，则评价的是总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系。下列针对二者关系的说法中，错误的是（　　）。

A.总体偏差率上限低于且不接近可容忍偏差率时，总体可以接受
B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率时，总体可以接受
C.总体偏差率上限高于可容忍偏差率时，总体不能接受
D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，应结合其他审计程序的结果考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围

答案解析

答案： B

答案解析：如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，总体偏差率上限高于或等于可容忍偏差率时，总体不能接受，选项B当选。

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第3题

[不定项选择题]内部控制审计中，下列各项可能表明内部控制存在重大缺陷的有（　　）。

A.注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊
B.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正舞弊或错误导致的重大错报
C.注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报
D.审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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第4题

[不定项选择题]在内部控制审计中，针对审计范围受到限制的说法中，正确的有（　　）。

A.如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，则这种情况不构成审计范围受到限制
B.如果认为被审计单位有关豁免的相关陈述不恰当，则属于审计范围受到限制
C.注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见
D.如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定

答案解析

答案： A,C

答案解析：如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，但被审计单位对该项豁免的陈述不恰当，注册会计师应当提请其作出适当修改。如果被审计单位未作出恰当修改，注册会计师应当在内部控制审计报告的强调事项段中说明被审计单位的陈述需要修改的理由，选项B不当选。如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项D不当选。

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第5题

[组合题]

（本小题5分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2025年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：

要求：

针对下述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案解析

[要求1]

答案解析：

不恰当（0.5分）。还应当测试存货管理系统启用前与存货相关的控制运行的有效性（0.5分）。

[要求2]

答案解析：

不恰当（0.5分）。还应考虑存放存货的重要性（0.5分）。

[要求3]

答案解析：

不恰当（0.5分）。还应当函证第三方仓库保管存货的状况/实施检查或其他适合具体情况的审计程序以获取第三方仓库保管存货的状况的审计证据（0.5分）。

[要求4]

答案解析：

不恰当（0.5分）。A注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生（0.5分）。

[要求5]

答案解析：

不恰当（0.5分）。还应考虑存货监盘过程中对存货状况的检查（0.5分）。

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