题目
[组合题]某外国企业2023年底在我国设立常驻代表机构，主管税务机关采取经费支出换算收入的方式核定其应纳税所得额，核定利润率为20%。2024年该代表机构发生下列支出：（1）工资及福利费90万元。（2）交际应酬费15万元。（3）办公室装修费60万元，租金40万元。（4）物品采购费200万元，其中包含购置小汽车20万元。（5）缴纳行政罚款95万元。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]该代表机构2024年下列支出中，不得计入经费支出的是（ ）。
[要求2]该代表机构2024年的经费支出额为（ ）万元。
[要求3]该代表机构2024年企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
[要求4]该代表机构2024年应缴纳企业所得税（ ）万元。
- A、6.33
- B、5.06
- C、20.25
- D、25.31
本题来源：真题卷（一）
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答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：
（1）代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资、薪金，奖金，津贴，福利费，物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产），通讯费，差旅费，房租，设备租赁费，交通费，交际费，其他费用等。
（2）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
[要求2]
答案：
A
答案解析：
2024年的经费支出额＝90＋15＋60＋40＋200＝405（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：
（1）收入额＝经费支出额（1－核定利润率）＝405÷（1－20%）＝506.25（万元）。
（2）应纳税所得额＝收入额×核定利润率＝506.25×20%＝101.25（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：应缴纳企业所得税＝101.25×25%＝25.31（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款；选项B，契税的计税依据不包含增值税；选项C，对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，应计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。
（2）企业在年度纳税申报中扣除的租金费用为20万元，应代扣代缴企业所得税＝20×10%＝2（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项C，因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等发生土地、房屋权属转移的，纳税义务发生时间为法律文书等生效当日。
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第4题
答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：选项A，林地，不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地，所以占用河流护堤林，不属于占用耕地的行为，不缴纳耕地占用税。选项C，储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施，属于为农村生产服务，不征收耕地占用税。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。特别包括：管理场所，分支机构，办事处，工厂，作业场所，以及矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所。
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