题目
[组合题]某外国企业2023年底在我国设立常驻代表机构，主管税务机关采取经费支出换算收入的方式核定其应纳税所得额，核定利润率为20%。2024年该代表机构发生下列支出：（1）工资及福利费90万元。（2）交际应酬费15万元。（3）办公室装修费60万元，租金40万元。（4）物品采购费200万元，其中包含购置小汽车20万元。（5）缴纳行政罚款95万元。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]该代表机构2024年下列支出中，不得计入经费支出的是（ ）。
[要求2]该代表机构2024年的经费支出额为（ ）万元。
[要求3]该代表机构2024年企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
[要求4]该代表机构2024年应缴纳企业所得税（ ）万元。
- A、6.33
- B、5.06
- C、20.25
- D、25.31
本题来源：真题卷（一）
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答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：
（1）代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资、薪金，奖金，津贴，福利费，物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产），通讯费，差旅费，房租，设备租赁费，交通费，交际费，其他费用等。
（2）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
[要求2]
答案：
A
答案解析：
2024年的经费支出额＝90＋15＋60＋40＋200＝405（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：
（1）收入额＝经费支出额（1－核定利润率）＝405÷（1－20%）＝506.25（万元）。
（2）应纳税所得额＝收入额×核定利润率＝506.25×20%＝101.25（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：应缴纳企业所得税＝101.25×25%＝25.31（万元）。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项D，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：个人投资入股到境内居民企业的非货币资产为技术成果，且被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，按照规定，自2016年9月1日起，个人可选择递延纳税优惠政策：经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，应计入职工社会保险费及相关保险费中，但不得在企业所得税税前扣除。选项B，按职工所属部门区分，计入相关部门费用；选项C，应计入劳务费支出。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，外购的商誉在企业整体转让或清算时,准予扣除。选项C，自创的商誉不得计算摊销费用在税前扣除。选项D，作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
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