题目
答案解析
拓展练习
可以。
理由：纳税人采用委托监测方式，在规定监测时限内当月无监测数据的，可以跨月沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量，不得跨季度沿用监测数据。6 月沿用上月监测数据不属于跨季度沿用，故可以用上月的委托监测数据计算 6 月份的应税污染物排放量。
悬浮物的污染当量数 =0.015×600×10 000÷1 000÷4=22.5
化学需氧量的污染当量数 =0.02×600×10 000÷1 000÷1=120
6 月份应税水污染物的污染当量数合计 =22.5+120=142.5
6 月份应缴纳的环境保护税 =142.5×2.8=399（元）
不正确。
理由：该业务已全额开具增值税专用发票，应按增值税专用发票列明的税额 13 万元确认销项税额。
销项税额 =45×13%=5.85（万元）
应缴纳的消费税 =50×4%=2（万元）
销项税额 =12×9%=1.08（万元）
需要。
应缴纳的车辆购置税 =40×10%-1.5=2.5（万元）
不需要。
理由：资源税仅对在中国境内开发应税资源的单位和个人征收。进口的矿产品是在境外开发的，不征收资源税。
不可以。
理由：业务（6）中的资源回收企业销售收购的废旧电池，开具了税率为 3%（3÷100×100%=3%）的增值税专用发票，说明其采用简易计税方法计税，则其向自然人报废产品出售者收购报废产品时，可以反向开具普通发票，不得反向开具增值税专用发票。
应向主管税务机关申报缴纳的增值税 =13+5.85+1.08+580×13%-40×13%-8.7-3-20=58.43（万元）
应缴纳的城市维护建设税 =（58.43+29.2）×5%=4.38（万元）
应缴纳的教育费附加 =（58.43+29.2）×3%=2.63（万元）
应缴纳的地方教育附加 =（58.43+29.2）×2%=1.75（万元）
或 者： 应 缴 纳 的 城 市 维 护 建 设 税、 教 育 费 附 加 和 地 方 教 育 附 加 合 计 =（58.43+29.2）×（5%+3%+2%）=8.76（万元）
不正确。
理由：未履行的应税合同，已缴纳的印花税不予抵缴税款。
不正确。
理由：业务（2）企业应缴纳房产税 =1 000×（1-30%）×1.2%×8÷12=5.6（万元），故自行计算的 0.7 万元房产税不正确。
可由甲企业弥补的乙企业的亏损限额 =1 100×2.65%=29.15（万元）
适用特殊性税务处理应同时满足以下条件：
①具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
②被收购、合并或分立部分的资产或股权比例不低于 50%。
③企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
④重组交易对价中涉及股权支付金额不低于 85%。
⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权。
业务（4）应调减应纳税所得额 =500×100%=500（万元）
广告费和业务宣传费扣除限额 =70 000×15%=10 500（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额 =11 000-10 500=500（万元）。
业务招待费扣除限额 1=70 000×0.5%=350（万元）＜扣除限额 2=600×60%=360（万元），业务招待费扣除限额为 350 万元，实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额 =600-350=250（万元）。
业务（5）合计应调增应纳税所得额 =500+250=750（万元）
不得享受研发费用加计扣除的项目：研发中心办公楼折旧费用、新车型市场调研费。
其他相关费用扣除限额 =（2 300+1 300+1 500+1 200）÷（1-10%）×10%=700（万元），实际发生额超过限额，按限额作为加计扣除的基数。
业 务（6）应调减应纳税所得额 =（2 300+1 300+1 500+1 200+700）×100%=7 000（万元）
甲企业应缴纳印花税 =3 500×0.005%=0.175（万元）
甲企业 2024 年会计利润 =8 000-（0.175-0.15）-（5.6-0.7）=7 995.08（万元）
本年公益事业捐赠扣除限额 =7 995.08×12%=959.41（万元）
业务（7）应调减应纳税所得额 =200-［800-（959.41-200）］=159.41（万元）
甲企业 2024 年应纳税所得额 =7 995.08-500+750-7 000-159.41-29.15=1 056.52（万元）
甲企业 2024 年应缴纳的企业所得税 =1 056.52×15%=158.48（万元）
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