题目
[组合题]（2025年）甲公司2024年的销售额为5000万元，销售净利率为10%，利润留存率为40%，公司2024年的资产负债表简表如下表所示（单位：万元），公司采用销售百分比法预测2025年资金需要量，其中敏感性资产(仅包括现金、应收账款、存货)，敏感性负债(仅包括应付账款)占销售额的比重保持不变，其他资产、负债不随销售额变化而变化，2025年销售额预计为6000万元，收入增长率为20%，销售净利率和利润留存率与上年保持不变。要求:
[要求1]
计算 2025 年预计敏感性资产增加额和敏感性负债增加额。
[要求2]
计算 2025 年预计留存收益增加额。
[要求3]
计算 2025 年预计外部融资需要量。
本题来源：第一节 资金需要量预测
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答案解析
[要求1]
答案解析：
①2024年敏感性资产总额=200+800+1400=2400(万元)
2025年敏感性资产增加额=2400×20%=480(万元)
②2024年敏感性负债总额=800（万元）
2025年敏感性负债增加额=800×20%=160（万元）
[要求2]
答案解析：
2025年预计留存收益增加额=6000×10%×40%=240(万元)
[要求3]
答案解析：
2025年预计外部融资需要量=480-160-240=80(万元)
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
资金需要量=（基期资金平均占用额-不合理资金占用额）×（１+预测期销售增长率）/（１+预测期资金周转速度增长率）
=（4500-4500×15%）×（1+20%）/（1+0）=4590（万元）。
选项A正确。
注意：中级会计职称考试中因素分析法计算资金需要量的公式与税务师考试中的公式并不完全相同，请注意区分，切勿张冠李戴。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
采用销售百分比法预测资金需求量时，敏感性项目是指随销售收入变动而变动的经营性资产和经营性负债。
其中经营性资产项目通常包括库存现金、应收账款、存货等资产项目。
经营性负债项目通常包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。即短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债属于非敏感性项目。选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
应付账款、应付票据、应付销售人员薪酬属于企业在经营过程中自发形成的经营性负债。
应付债券是筹资活动产生的筹资性负债。选项ABD当选。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：
销售百分比法的核心特点是，它只预测"资金需要量的增量（增加额）"，而不预测资金需要量的总量。
外部融资需求量=增加的敏感性资产-增加的敏感性负债-留存收益的增加
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：采用高低点法进行资金习性分析时，高点数据是指一定时期内最高的业务量及其对应的资金占用量。
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