题目

[单选题]下列有关风险评估程序的说法中,正确的是(  )。
  • A.风险评估程序是指注册会计师为识别财务报表层次和认定层次重大错报风险而实施的审计程序
  • B.设计和实施风险评估程序是审计风险控制流程的起点
  • C.风险评估程序构成总体审计策略的一部分
  • D.注册会计师在实施风险评估程序时可以排斥相互矛盾的审计证据
本题来源:注会《审计》2025年真题 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B
答案解析:风险评估程序是指注册会计师为识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险,而设计和实施的审计程序,选项A不当选。风险评估程序构成具体审计计划的一部分,选项C不当选。注册会计师在设计和实施风险评估程序时,不应当偏向于获取佐证性的审计证据,也不应当排斥相矛盾的审计证据,选项D不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关书面声明的作用的说法中,错误的是(  )。
  • A.管理层已提供可靠书面声明的事实,可能会影响注册会计师就管理层责任履行情况获取的其他审计证据的性质和范围
  • B.如果管理层不提供注册会计师要求的书面声明,可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性
  • C.书面声明是审计证据的重要来源
  • D.管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
答案解析
答案: A
答案解析:管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围,选项A当选。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中,通常可以作为变更审计业务的合理理由的有(  )。
  • A.环境变化对审计服务的需求产生影响
  • B.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解
  • C.管理层对审计范围施加限制
  • D.客观因素导致审计范围受到限制
答案解析
答案: A,B
答案解析:无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制,都不应当认为是变更审计业务的合理理由,选项C、D均不当选。
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第3题
[不定项选择题]为提高审计程序的不可预见性,下列各项做法中,注册会计师可以采用的有(  )。
  • A.调整实施审计程序的项目组成员
  • B.选取不同的地点实施审计程序
  • C.对某些以前未测试的风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
  • D.调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:注册会计师可以通过以下方法,提高审计程序的不可预见性:(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序,选项C当选。(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期,选项D当选。(3)采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同。(4)选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点,选项B当选。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:不恰当。使用非统计抽样方法测试付款审批控制,估计的总体偏差率接近可容忍偏差率,总体不可接受。
[要求2]
答案解析:

不恰当。应对控制偏差进行定性分析 / 应考虑控制偏差的性质和原因 / 应评价该控制偏差是否为系统性偏差或舞弊导致。

[要求3]
答案解析:不恰当。应分别根据每层的样本错报推断出每层总体错报,再将两层推断的总体错报相加。
[要求4]
答案解析:不恰当。货币单元抽样不适用于测试总体的低估 / 完整性。
[要求5]
答案解析:不恰当。比率法推算总体错报金额 = 总体账面金额 - 样本审定金额 ÷ 样本账面金额 × 总体账面金额 =12 000-1 350÷1 500×12 000=1 200 万元。
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第5题
[组合题]

(本小题 6 分)上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,XYZ 公司与 ABC 会计师事务所处于同一网络,审计项目组在甲公司 2024 年度财务报表审计中遇到下列事项:

(1)春节前夕,甲公司为感谢审计项目组仍在现场进行审计工作,向每位项目组成员赠送年货礼盒一份,每份价值100元,考虑到礼盒的价值较低,审计项目组接受了礼盒并向甲公司表示感谢。

(2)甲公司2024年度财务报表审计项目合伙人A注册会计师,曾担任甲公司2016至2018年度财务报表审计项目质量复核人员以及2019和2020年度财务报表审计项目合伙人,之后未参与2021至2023年度甲公司财务报表审计工作,仅负责领导和协调XYZ公司向甲公司提供的非审计服务。

(3)ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师不是甲公司审计项目团队成员,也未向甲公司提供过非审计服务,且与甲公司2024年度财务报表审计项目合伙人A注册会计师处于不同分部。B注册会计师将证券账户借给其兄弟使用,该兄弟通过该证券账户在2025年1月2日购买了甲公司的重要子公司乙公司股票100股,并于2025年1月3日立即处置,乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

(4)2024年4月至9月,在甲公司内部审计主管病假期间,甲公司从XYZ公司临时借调了C注册会计师负责内部审计主管的日常工作,职责包括执行经管理层批准的内部审计工作计划,指导内部审计工作人员的工作,并定期向财务总监通报内部审计工作的发现,C注册会计师不是甲公司审计项目团队成员。

(5)甲公司2022年度财务报表审计项目质量复核人D注册会计师2023年6月从ABC会计师事务所退休,开始担任ABC会计师事务所高级顾问,提供审计业务质量管理方面的建议,收取的顾问费对于ABC会计师事务所不重要,2024年10月D注册会计师开始担任甲公司的非重要子公司丙公司的独立董事,丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

(6)甲公司从事人工智能模型开发业务,XYZ公司在其主办的人工智能峰会上,向参会人员介绍了该人工智能模型的优势,并承诺如果通过XYZ公司接入人工智能模型可提供优惠。

答案解析
[要求1]
答案解析:


事项序号

是否违反(违反/不违反)

理由

(1)

违反

审计项目团队成员不得接受审计客户的礼品/审计项目团队成员接受审计客户的礼品,将因自身利益、外在压力或密切关系对独立性产生不利影响

(2)

违反

在冷却期内,关键审计合伙人不得负责领导或协调会计师事务所向审计客户提供的专业服务,A注册会计师不能担任甲公司2024年度财务报表审计项目合伙人

(3)

违反

合伙人B注册会计师向其兄弟出借证券账户购买乙公司股票,视同其在审计客户中拥有直接经济利益,将因自身利益对独立性产生不利影响

(4)

违反

会计师事务所及其相关人员不得承担审计客户的管理层职责,否则将因自身利益、自我评价、密切关系、推介或代理对独立性产生非常严重的不利影响

(5)

违反

审计项目团队前任成员D注册会计师担任甲公司的非重要子公司丙公司的独立董事,且与会计师事务所之间保持重要联系,将因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响

(6)

违反

属于禁止的商业关系


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