针对虚构货币资金相关的舞弊风险，注册会计师可以特别关注或考虑实施的下列程序中，错误的是（　　）。|制胜好题-第十三章-之了课堂

题目

A.关注货币资金的真实性和巨额货币资金余额以及大额定期存单的合理性
B.了解企业开立银行账户的数量及分布，是否与企业实际经营需要相匹配且具有合理性，检查银行账户的完整性和银行对账单的真实性
C.分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象
D.考虑是否实施银行函证程序

本题来源：制胜好题-第十三章点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：注册会计师应当严格实施银行函证程序，保持对函证全过程的控制，恰当评价回函可靠性，深入调查不符事项或函证程序中发现的异常情况，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

针对银行存款的控制测试，注册会计师的下列做法中，错误的是（　　）。

A.取得银行账户开立、变更、撤销申请项目清单，只需检查项目是否已经财务经理和总经理审批
B.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认
C.检查银行余额调节表是否经会计主管的签字复核
D.针对大额未达账项进行期后收付款的检查

答案解析

答案： A

答案解析：取得银行账户开立、变更、撤销申请项目清单后，应检查清单的完整性，并检查是否经财务经理和总经理审批，选项A当选。

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第2题

[单选题]下列关于注册会计师针对定期存款的审计程序的说法中，错误的是（　　）。

A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B.对未质押的定期存款，应检查开户证实书复印件
C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等
D.如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断，考虑选择在资产负债表日实施监盘

答案解析

答案： B

答案解析：对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件，选项B当选。

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第3题

[单选题]下列有关银行存款的审计程序的说法中，错误的是（　　）。

A.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函，如存在不符事项，注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报
B.针对大额异常资金，检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，并关注其是否具有合理的商业理由
C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性
D.注册会计师无需对本期内已注销的银行账户进行函证

答案解析

答案： D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于被审计单位货币资金的实质性程序的说法中，正确的有（　　）。

A.针对大额定期存款，结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环
B.针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
C.关注是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露
D.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形；关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况（如有）给予充分披露，选项A、C均当选。针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件，选项B当选。对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等，选项D当选。

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第5题

[组合题]

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2024 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：

要求：

针对上述第（1）至（4）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案解析

[要求1]

答案解析：

不恰当。还应检查调节事项 / 关注长期未达账项 / 关注未达账项中异常的支付款项。

[要求2]

答案解析：

不恰当。应全程关注银行对账单的打印过程 / 未对银行对账单获取过程保持控制。

[要求3]

答案解析：

不恰当。应检查银行对账单的真实性。

[要求4]

答案解析：

恰当。

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