题目
本题来源：制胜好题-第十三章
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答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形；关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况（如有）给予充分披露，选项A、C均当选。针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件，选项B当选。对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等，选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作，选项A当选。货币资金审批不得超越权限审批，超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告，选项B当选。企业应当指定专人（非出纳）定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，无论余额核对是否相符，均需编制银行存款余额调节表，选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息，选项C不当选。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析：
不恰当。定期存款期末余额重大，应当实施函证程序。
[要求2]
答案解析：
不恰当。可能存在关联方交易的披露错报。
[要求3]
答案解析：
恰当。
[要求4]
答案解析：
不恰当。应核实网银截屏的真实性 / 亲自到银行获取对账单 / 观察甲公司人员登录并操作网银系统导出信息的过程。
[要求5]
答案解析：
不恰当。还应检查期后银行对账单。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：
不恰当。还应检查调节事项 / 关注长期未达账项 / 关注未达账项中异常的支付款项。
[要求2]
答案解析：
不恰当。应全程关注银行对账单的打印过程 / 未对银行对账单获取过程保持控制。
[要求3]
答案解析：
不恰当。应检查银行对账单的真实性。
[要求4]
答案解析：
恰当。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
不恰当。如果对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以亲自到银行获取对账单，并对全过程保持控制。
[要求2]
答案解析：
不恰当。注册会计师应当对银行存款账户（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
[要求3]
答案解析：
不恰当。还应取得期后银行对账单，就对账单上所记载的内容，如支票编号、金额等，与被审计单位支票存根进行核对。
[要求4]
答案解析：
不恰当。应当对重大交易类别、账户余额和披露实施实质性程序。
[要求5]
答案解析：
不恰当。A 注册会计师还应实施其他审计程序，比如亲自到银行进行核实等。
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