题目
[组合题]甲企业2024年6月对其办公楼进行如下改建或调整：1.更换办公楼的电梯和部分办公座椅：其中，旧电梯的入账价值16万元，新电梯入账价值30万元；旧桌椅入账价值6万元，新桌椅入账价值8万元。2.将办公楼空余的房间对外出租，免收租金半年。该企业咨询下列问题，请你逐一回答：
[要求1]更换的电梯是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。
[要求2]
更换的桌椅是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。
[要求3]
分析甲企业出租办公楼免收租金期间是否缴纳房产税，若缴纳，计税依据是什么？
本题来源： 第五节 其他税种纳税审核方法
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答案解析
[要求1]
答案解析：
更换的电梯影响当年房产税的计税原值。
理由：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。
[要求2]
答案解析：
更换的桌椅不影响当年房产税的计税原值。
理由：桌椅不属于不可随意移动的附属设备和配套设施，这是单独的办公设备，应作为管理费用核算。
[要求3]
答案解析：甲企业出租办公楼免收租金期间需缴纳房产税，应以房产原值为计税依据，从价计征房产税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
选项B，企业根据会计准则的核算要求将开发房地产项目满足资本化条件的利息支出计入开发成本，在计算土地增值税时开发成本中不包含此部分利息支出，而是要将其调整至财务费用中按规定扣除。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，应由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：
土地增值税的核定征收条件：
（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（选项A）
（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（选项B）
（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（选项C）
（4）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（选项E）
（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
综上所述，选项A、B、C、E属于土地增值税的核定征收条件，当选。选项D不属于土地增值税的核定征收条件，不当选。
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