题目
本题来源：2026年《初级会计实务》模考二
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答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A，属于进项税额不得抵扣的情形，已抵扣进项税额的，需作进项税额转出，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；
选项B，应当视同应税交易，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
选项D，不属于视同应税交易的情形，直接按成本借记“管理费用”科目，贷记“库存商品”科目。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
选项B，委托加工应税消费品支付的消费税，收回后用于继续生产的，计入应交税费——应交消费税，不计入存货的成本。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析：
留存收益=盈余公积＋未分配利润=3 000+750=3 750（万元）。
[要求2]
答案解析：
回购股份，应以回购价确认库存股增加；注销库存股，首先要按股份的面值冲减股本，超出部分冲减资本公积，资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润。
[要求3]
答案解析：
因为存在会计与税法差异的事项，所以需要进行纳税调整。
应纳税所得额=2 000+400-200=2 200（万元)；
所得税费用=2 200×25%=550（万元)；
净利润=2 000-550=1 450（万元）。
[要求4]
答案解析：
2025年末未分配利润=750+1 450-1 450×(10%+10%)-200=1 710（万元）。
[要求5]
答案解析：
回购的库存股已经注销，所以期末无余额。
资本公积期末余额=1 500-600=900（万元)；
股本期末余额=5 000-200=4 800（万元）；
盈余公积期末余额=3 000+1 450×(10%+10%)=3 290（万元)。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：第一道工序的完工率=（300×50%）÷ （300+200）×100%=30%，第一道工序在产品约当产量=第一道工序在产品数量×第一道工序的完工率=300×30%= 90（件）。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
收回已作转销的应收账款存入银行，相关的账务处理如下：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：信用减值损失
借：银行存款
贷：应收账款
应收账款科目一增一减，坏账准备科目一增一减，最终不影响应收账款的账面价值。
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