题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
D
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车辆购置税属于中央税，选项D不正确。
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拓展练习
第1题
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答案：
C
答案解析：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝30×5%＝1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的30%直接对外出售，且售价20万元高于受托方的计税价格9万元（30×30%），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税＝（20＋50）×5%－1.5×80%＝2.3（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：
选项B，适用增值税既免税又退税政策，采用免抵退方法计算退税；选项C，适用增值税既免税又退税政策，采用免退方法计算退税。
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第3题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
选项A，企业对内部员工提供服务不属于增值税视同销售；选项D，将购进的货物用于集体福利或者个人消费的，不属于增值税视同销售的情形。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：
选项C，借款利息应作为房地产开发费用，不能作为计算加计扣除的依据。
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第5题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：
选项B，委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；选项C，采用预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
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