题目
本题来源：2025考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
C
答案解析：利息＝60×10％＝6（万元），承诺费＝（100－60）×0.5％＝0.2（万元），则实际利率＝（6＋0.2）/（60－6）＝11.48％，选项C正确。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
选项D，企业若处于经济衰退期，应停止长期采购；选项E，在经济萧条期，应建立投资标准。
复苏 | 繁荣 | 衰退 | 萧条 |
1.增加厂房设备 2.实行长期租赁 3.建立存货储备 4.开发新产品 5.增加劳动力 （长租存储新产品，增加固资劳动力） | 1.扩充厂房设备 2.继续增加存货 3.提高产品价格 4.开展营销规划 5.增加劳动力 （提价营销，扩厂加货） | 1.停止扩张 2.出售多余设备 3.削减存货 4.停止长期采购 5.停产不利产品 6.停止扩招雇员 （四停一削一出售） | 1.建立投资标准 2.压缩管理费用 3.削减存货 4.保持市场份额 5.放弃次要利益 6.裁减雇员 （建标减费，保额弃利要裁员） |
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第2题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项A、D反映盈利能力，选项B反映营运能力，选项E反映短期偿债能力。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项A，甲公司接受专利权投资，不属于非货币性资产交换；选项B，甲公司以出租的厂房换取乙公司所持联营企业的投资，适用非货币性资产交换准则处理；选项C，甲公司持有的5年期债券属于金融资产，不适用非货币性资产交换准则处理；选项D，甲公司将生产设备分配给股东，是非货币性分红，不适用非货币性资产交换准则处理；选项E，以自产产品交换固定资产，属于非货币性资产交换，但应适用收入准则的相关规定。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：
甲公司付出的固定资产应视同销售，确认损益金额＝1 200－1 000＝200（万元），应登记资产处置损益科目；
长期股权投资初始投资成本＝1 000×10＋1 200＝11 200（万元），享有可辨认净资产公允价值份额＝46 000×25％＝11 500（万元），存在负商誉300万元，应登记营业外收入；
发行股票的佣金手续费应冲减资本公积，不影响损益。
综上，影响营业利润的金额＝200（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：递延所得税负债是由于固定资产账面价值大于计税基础产生，如会计折旧小于税法折旧导致，需要还原折旧差异，即（25－20）/25％＝20（万元），该差异在计算当期应交所得税时应纳税调减，甲公司2025年的当期应交所得税＝（210－10＋20－20）×25％＝50（万元），选项C正确。
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