题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
A
答案解析：甲公司当月可以抵扣的进项税额＝150×9%＋80×9%＋80×1%×80%－8÷（1－9%）×9%＝20.55（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项A、C，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。选项B，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。选项D，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳增值税和消费税。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，减半征收城市维护建设税。甲首饰店上述业务应缴纳增值税＝115000÷（1＋1%）×1%＝1138.61（元）；应缴纳消费税＝115000÷（1＋1%）×5%＝5693.07（元）；应缴纳城市维护建设税＝（1138.61＋5693.07）×7%×50%＝239.11（元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）当期不得免征和抵扣税额＝出口价格×（征税率－退税率）＝2000×1500×（13%－10%）＝90000（元）。
（2）内销销项税额＝（1880000＋420000）×13%＋31200＝330200（元），准予抵扣的进项税额＝39000＋13000＋39000＋31200＋324807＝447007（元），应纳税额＝330200－447007＋90000＝－26807（元）。
（3）免抵退税额＝2000×1500×10%＝300000（元）。
（4）甲企业当月出口水泥配料用粘土应退增值税＝26807（元），免抵税额＝300000－26807＝273193（元）。
[要求2]
答案解析：出口水泥配料用粘土应缴纳资源税＝2000×1500×4%×（1－30%）＝84000（元）。衰竭期矿山，是指设计开采年限超过15年，且剩余可开采储量下降到原设计可开采储量的20%以下或者剩余开采年限不超过5年的矿山。根据题干信息，设计开采年限30年，100÷600×100%＝16.67%＜20%，属于衰竭期矿山，所以减征30%资源税。
[要求3]
答案解析：业务（3）甲企业当月应申报资源税＝（420000－300000）×3%×（1－30%）＝2520（元）。
[要求4]
答案解析：
业务（2）将应税资源税产品粘土原矿用于连续生产非应税产品建筑用砖，应视同销售缴纳资源税。
业务（2）应申报资源税＝[（1880000－80000）＋（200×600）]×3%×（1－30%）＝40320（元）。
业务（3）应申报资源税＝2520（元）。
业务（4）应申报资源税＝240000×3%×（1－30%）＝5040（元）。
业务（5）应申报资源税＝84000（元）。甲企业当月应申报资源税＝40320＋2520＋5040＋84000＝131880（元）。
[要求5]
答案解析：乙企业应缴纳车辆购置税＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%－已纳税额＝160000×（1－4×10%）×10%＝9600（元）。
[要求6]
答案解析：选项B，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可开具增值税专用发票；题目告知开具了增值税普通发票，说明享受了税收优惠。转让自己使用过的车辆应纳增值税＝30900÷（1＋3%）×2%＝600（元）。选项D，资源税中，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。
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