题目

答案解析
注册会计师应当将下列实体作为公众利益实体:(1)公开交易实体。(2)以吸收公众存款作为其主要职能的实体。(3)以向公众提供保险作为其主要职能的实体。(4)中央企业集团公司。(5) 根据法律法规的规定, 应当视为公众利益实体的实体,选项A、B、C、D均当选。

拓展练习
在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年,则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。选项C当选。

注册会计师应当在审计业务期间和财务报表涵盖期间独立于审计客户。如果审计业务具有连续性,业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者孰晚为准。选项C当选。

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,如果允许拥有这种经济利益需要同时满足的条件有:(1)受托管理人、审计项目团队成员、两者的主要近亲属,会计师事务所均不是受托财产的受益人;(2)通过信托而在审计客户中拥有的经济利益对于该项信托而言并不重大;(3)该项信托不能对审计客户施加重大影响;(4)受托管理人、审计项目团队成员、两者的主要近亲属,会计师事务所涉及审计客户经济利益的投资决策没有重大影响。选项A、B、C、D均当选。

(1)不违反。A注册会计师为甲银行提供服务的年限未超过5年。
(2)不违反。DEF会计师事务所与ABC会计师事务所仅仅共同开发审计手册,不构成网络事务所。
(3)不违反。A注册会计师的表妹不属于其近亲属,其经济利益与A注册会计师无关,其职位对财务报表无直接重大影响。
(4)违反。该理财建议影响财务报表,且建议的有效性取决于相关会计处理。
(5)违反。作为甲银行2023年度审计报告签字注册会计师,D注册会计师适用职业道德守则对关键审计合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务总监的时间,早于甲银行发表2024年度已审计财务报表之日,尚在“冷却期”内,将因密切关系或外在压力对独立性造成严重不利影响。
(6)违反。E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。

(1)违反。会计师事务所员工E注册会计师兼任审计客户董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。
(2)不违反。F注册会计师不是项目团队成员,该商业关系不影响独立性。
(3)不违反。该信息系统与财务报告内部控制无关且对财务报表无重大影响,并由管理层承担涉及信息系统的职责。
(4)不违反。该款待不超出业务活动中的正常往来。
(5)违反。前任合伙人G注册会计师不得加入审计客户担任重要职位,因其尚在“冷却期”。
(6)违反。项目组成员M的父亲曾在2024年财务报表审计涵盖期间担任能够对财务报表的编制施加重大影响的职务,对独立性产生严重不利影响。









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