关于营业收入的“延伸检查”程序，下列说法中，正确的有（　　）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]关于营业收入的“延伸检查”程序，下列说法中，正确的有（　　）。

A.
在采用经销模式的情况下，注册会计师检查经销商的最终销售实现情况
B.
注册会计师设计的具体“延伸检查”程序的性质、时间安排和范围，应当针对被审计单位的具体情况，与评估的舞弊风险相称，并体现重要性原则
C.
如果识别出被审计单位收入真实性存在重大异常情况，且通过常规审计程序无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要考虑实施“延伸检查”程序
D.
注册会计师应当从出库单（客户签收联）中选取样本，追查至主营业务收入明细账，以确定是否存在遗漏事项

本题来源：2025年注会《审计》第一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D是常规审计程序，并非“延伸检查”程序，不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列有关细节测试中样本规模的说法中，错误的是（　　）。

A.
总体的变异性与样本规模同向变动
B.
可容忍错报与样本规模反向变动
C.
总体规模对样本规模的影响很小
D.
可接受的误受风险与样本规模同向变动

答案解析

答案： D

答案解析：

可接受的误受风险与样本规模是反向变动关系，选项D当选。

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第2题

[单选题]

下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）。

A.
被审计单位内部控制存在严重缺陷
B.
管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势
C.
管理层的薪酬与被审计单位的年净利润挂钩
D.
管理层在会计、审计或报告事项上经常与现任或前任注册会计师产生争议

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A属于实施舞弊的机会，不当选。选项B、D属于实施舞弊的态度或借口，均不当选。

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第3题

[不定项选择题]

下列各项中，导致审计固有限制的有（　　）。

A.
注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力
B.
许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断
C.
被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师要求的某些信息
D.
注册会计师将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地减少其他领域的审计资源

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质，选项B当选。（2）审计程序的性质，选项A、C均当选。（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要，选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列有关信息技术对审计过程的影响的相关表述中，正确的有（　　）。

A.
信息技术一般控制对信息处理控制的有效性具有普遍性影响
B.
被审计单位信息系统越复杂，注册会计师确定的信息技术审计范围越小
C.
考虑到公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息处理控制的风险基准，因此，注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性
D.
对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂程度成正比，信息系统越复杂，信息技术审计范围越大，选项B不当选。

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第5题

[组合题]

（本小题5分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2024年年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：

要求：

针对下述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案解析

[要求1]

答案解析：

不恰当（0.5分）。对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑，不应由组成部分注册会计师执行工作，集团项目组应亲自获取审计证据（0.5分）。

[要求2]

答案解析：

不恰当（0.5分）。丙公司由于其特定性质或情况，存在导致甲集团财务报表发生重大错报的特别风险，属于重要组成部分，不应当执行审阅程序（0.5分）。

[要求3]

答案解析：

恰当（1分）。

[要求4]

答案解析：

不恰当（0.5分）。由于戊公司是重要组成部分，A注册会计师取得的这些信息不足以构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据（0.5分）。

[要求5]

答案解析：

不恰当（0.5分）。涉及组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应当与治理层沟通（0.5分）。

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