根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。|0323 专题9：小税种+税收征管法（2）（第六、七章）-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。

A.
拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产
B.
责令纳税人提供纳税担保
C.
书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
D.
扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

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答案解析

答案： C,D

答案解析：

选项A，属于税收强制执行措施；选项B，责令提供纳税担保与税收保全措施同属于税款征收的保障措施（大范围）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年4月甲公司购置了净吨位600吨的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元，计算甲公司2021年度上述船舶应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（600×2×4×50%＋300×2×4）÷12×8＝3 200（元）
B.（600×2×4＋300×2×4×50%）÷12×9＝4 500（元）
C.（600×2×4＋300×2×4×50%）÷12×8＝4 000（元）
D.（600×2×4×50%＋300×2×4）÷12×9＝3 600（元）

答案解析

答案： B

答案解析：本题综合考查了车船税纳税义务发生时间及非机动驳船应纳税额的特殊处理两个知识点：（1）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”，本题甲公司4月购置船舶，2021年需从4月起计算缴纳9个月的车船税；（2）非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算应纳税额。甲公司2021年应缴纳车船税税额＝（600×2×4＋300×2×4×50%）÷12×9＝4 500（元）。

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第2题

[不定项选择题]下列合同，属于印花税征税范围的有（）。

A.人身保险合同
B.财产保险合同
C.买卖合同
D.银行同业拆借合同

答案解析

答案： B,C

答案解析：现行印花税采取正列举形式，只对法律规定中列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。选项A、D，不属于列举的应税合同，因此不属于印花税征税范围。

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第3题

[不定项选择题]纳税人实际缴纳的下列税种中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。

A.房产税
B.土地增值税
C.消费税
D.增值税

答案解析

答案： C,D

答案解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

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第4题

[单选题]

2022年9月甲汽车制造公司将自产的一辆新款小汽车转为自用，该新款小汽车无同类应税车辆销售价格，成本为44万元/辆。已知该款小汽车属于消费税应税车辆，适用的消费税税率为12%，车辆购置税税率为10%，成本利润率为8%，计算甲公司自产自用该小汽车应缴纳车辆购置税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
44×（1＋8%）×10%＝4.752（万元）
B.
44×10%＝4.4（万元）
C.
44÷（1－12%）×10%＝5（万元）
D.
44×（1＋8%）÷（1－12%）×10%＝5.4（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）车辆购置税的纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定，首先排除选项B、C；（2）属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中包括消费税税额，故排除选项A；（3）该小汽车应纳车辆购置税＝组成计税价格×车辆购置税税率＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）×车辆购置税税率＝44×（1＋8%）÷（1－12%）×10%＝5.4（万元）。

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第5题

[单选题]

根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（）。

A.
万分之五
B.
万分之七
C.
万分之一
D.
万分之三

答案解析

答案： A

答案解析：

纳税人未按照规定期限缴纳税款、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令其限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金（选项A）；逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取税收强制执行措施。

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