2021年4月甲公司购置了净吨位600吨的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元，计算甲公司2021年度上述船舶应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。|0323 专题9：小税种+税收征管法（2）（第六、七章）-之了课堂

题目

[单选题]2021年4月甲公司购置了净吨位600吨的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元，计算甲公司2021年度上述船舶应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（600×2×4×50%＋300×2×4）÷12×8＝3 200（元）
B.（600×2×4＋300×2×4×50%）÷12×9＝4 500（元）
C.（600×2×4＋300×2×4×50%）÷12×8＝4 000（元）
D.（600×2×4×50%＋300×2×4）÷12×9＝3 600（元）

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答案解析

答案： B

答案解析：本题综合考查了车船税纳税义务发生时间及非机动驳船应纳税额的特殊处理两个知识点：（1）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”，本题甲公司4月购置船舶，2021年需从4月起计算缴纳9个月的车船税；（2）非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算应纳税额。甲公司2021年应缴纳车船税税额＝（600×2×4＋300×2×4×50%）÷12×9＝4 500（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年度甲公司拥有小汽车2辆、整备质量均为1.5吨的挂车3辆。已知乘用车车船税年基准税额为每辆360元，货车车船税年基准税额为整备质量每吨16元。计算甲公司应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
2×360×50%＋3×1.5×16＝432（元）
B.2×360＋3×1.5×16×50%＝756（元）
C.2×360×50%＋3×1.5×16×50%＝396（元）
D.2×360＋3×1.5×16＝792（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）挂车的车船税年基准税额按照货车税额的50%计算；（2）甲公司应缴纳车船税税额＝2×360＋3×1.5×16×50%＝756（元）。

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第2题

[单选题]下列选项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。

A.电磁辐射
B.工业噪声
C.尾矿
D.冶金矿渣

答案解析

答案： A

答案解析：选项B为应税噪声，属于环境保护税征税范围；选项C、D为固体废物，属于环境保护税征税范围。

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第3题

[判断题]农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：农业生产（不包括规模化养殖），与民生息息相关，甚至很多人的基本生活需要靠农业生产来保障，因此其排放的应税污染物，暂予免征环境保护税。

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第4题

[单选题]

根据税收征收管理法律制度的规定，下列强制执行措施中，符合法律规定的是（）。

A.
口头通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
B.
变卖纳税人价值4 000元的生活用品，以变卖所得抵缴税款
C.
拍卖纳税人收藏的价值50 000元的一只玉镯，以拍卖所得抵缴税款
D.
拍卖纳税人维持生活必需的唯一住房，以拍卖所得抵缴税款

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A，应当“书面通知”其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；选项B，税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施；选项D，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

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第5题

[不定项选择题]

根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服，可以不经行政复议而直接提起行政诉讼的有（）。

A.
停止出口退税权
B.
加收滞纳金
C.
确认计税依据
D.
收缴发票

答案解析

答案： A,D

答案解析：

申请人对复议范围中“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼（必经复议）。选项A、D，不属于征税行为，因此可以不经行政复议而直接提起行政诉讼。

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