根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保方式的有（）。|0323 专题9：小税种+税收征管法（2）（第六、七章）-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保方式的有（）。

A.
抵押
B.
留置
C.
质押
D.
保证

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答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证（选项D）、抵押（选项A）、质押（选项C）的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。选项B，“留置”不属于纳税担保方式。

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年4月甲公司购置了净吨位600吨的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元，计算甲公司2021年度上述船舶应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（600×2×4×50%＋300×2×4）÷12×8＝3 200（元）
B.（600×2×4＋300×2×4×50%）÷12×9＝4 500（元）
C.（600×2×4＋300×2×4×50%）÷12×8＝4 000（元）
D.（600×2×4×50%＋300×2×4）÷12×9＝3 600（元）

答案解析

答案： B

答案解析：本题综合考查了车船税纳税义务发生时间及非机动驳船应纳税额的特殊处理两个知识点：（1）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”，本题甲公司4月购置船舶，2021年需从4月起计算缴纳9个月的车船税；（2）非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算应纳税额。甲公司2021年应缴纳车船税税额＝（600×2×4＋300×2×4×50%）÷12×9＝4 500（元）。

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第2题

[单选题]根据资源税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳资源税的是（）。

A.甲加油站销售柴油
B.乙石油企业销售自采原油
C.丙贸易公司进口铁矿石
D.丁超市销售精盐

答案解析

答案： B

答案解析：选项A、D，柴油和精盐并非直接从自然中开采，不属于资源税的征税范围；选项C，资源税只对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域“开发”应税资源的行为征税，“进口”铁矿石不征资源税。

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第3题

[单选题]根据印花税法律制度的规定，下列合同中，免征印花税的是（）。

A.物流公司与客户之间签订的仓储合同
B.个人出租住房签订的房屋租赁合同
C.个人出租商铺签订的房屋租赁合同
D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

答案解析

答案： B

答案解析：选项A，按照仓储合同缴纳印花税；选项B、C，个人出租“住房”签订的房屋租赁合同，免征印花税；个人出租“商铺”签订的房屋租赁合同，按照租赁合同缴纳印花税；选项D，“发电厂与电网之间”签订的购售电合同，按购销合同征收印花税；“电网与用户之间”签订的供用电合同不征收印花税。

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第4题

[判断题]企业直接向环境排放应税污染物，应当向其机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：首先企业“直接排放”应税污染物，需要缴纳环境保护税，其次应于排放应税污染物的当日向应税污染物“排放地”的税务机关申报缴纳环境保护税。因为是对排放地的环境造成了一定的影响，所以要在排放地缴纳环境保护税。

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第5题

[单选题]

甲公司按规定最晚应于2022年3月15日缴纳应纳税款 400 000元，但其迟迟未缴。税务机关责令其于当年3月30日前缴纳，并按日加收万分之五（0.5‰）的滞纳金。甲公司直至当年4月25日才将税款缴清。计算甲公司应缴纳滞纳金金额的下列算式中，正确的是（）。

A.
400 000×0.5‰×41＝8 200（元）
B.
400 000×0.5‰×42＝8 400（元）
C.
400 000×0.5‰×27＝5 400（元）
D.
400 000×0.5‰×26＝5 200（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

本题考查税收滞纳金的计算，关键是确定滞纳天数。（1）税收滞纳天数的确定采用“算尾不算头”的方法：自税款法定缴纳期限届满次日（2022年3月16日）至实际缴纳税款之日（2022年4月25日），滞纳天数＝ 16＋25＝41（天）；（2）甲公司应缴纳的税收滞纳金＝滞纳税款 ×0.5‰×滞纳天数＝400 000×0.5‰×41＝8 200（元）。

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