题目

本题来源:2025年VIP私教班3月中级会计实务月考 点击去做题

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:

甲公司相关会计分录如下:

202311

借:债权投资——成本 2000

                     ——利息调整 64.05

    贷:银行存款  2064.05(2054.05+10)

20231231

借:债权投资——应计利息  94.4(2000×4.72%)

    贷:投资收益  82.56(2064.05×4%)

           债权投资——利息调整  11. 84 (94. 4-82. 56)

借:银行存款  94. 4

    贷:债权投资——应计利息  94. 4

20231231日该债权投资的摊余成本=2064.05+82.56-94.4=2052.21(万元)。

20241231

借:债权投资——应计利息  94.4

    贷:投资收益 82.09(2052.21×4%)

           债权投资——利息调整  12.31(94.4-82.09)

借:银行存款  94. 4

    贷:债权投资——应计利息 94. 4

所以选项A错误,选项BCD正确。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]甲公司处置一台作为固定资产核算的生产设备,其原值为 2 600 万元,已计提折旧1 800 万元,已计提减值准备 500 万元,取得处置价款 300 万元,发生清理费用 10 万元,已用银行存款支付。不考虑相关税费等其他因素,下列表述中正确的有(    )。
  • A.固定资产的账面价值将减少固定资产清理科目余额
  • B.最终影响资产处置损益金额为 10 万元
  • C.该业务影响甲公司当期营业利润的金额为 10 万元
  • D.发生清理费用将减少固定资产清理科目余额
答案解析
答案: B,C
答案解析:

本题考查固定资产处置的会计处理。固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算,应首先将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目借方,导致“固定资产清理”科目余额增加,选项 A 不当选;企业因出售、转让、正常损失等原因产生的固定资产处置净损益应记入“资产处置损益”科目,资产处置损益 =300-(2 600-1 800-500)-10=-10(万元),选项 B 当选;资产处置损益属于损益类科目,损益类科目除营业外收入、营业外支出以及所得税费用外,均影响营业利润,选项 C 当选;发生清理费用应记入“固定资产清理”科目借方,导致“固定资产清理”科目余额增加,选项 D 不当选。

本题应编制的会计分录如下:

借:固定资产清理 300

       累计折旧 1 800

       固定资产减值准备 500

  贷:固定资产 2 600

借:固定资产清理 10

  贷:银行存款 10

借:银行存款 300

  贷:固定资产清理 300

借:资产处置损益 10

  贷:固定资产清理 10

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第2题
[不定项选择题]下列关于预计负债的计量,表述正确的有(  )。
  • A.如果或有事项仅涉及单个项目,最佳估计数按照各种可能结果及相关概率加权计算确定
  • B.在计量预计负债时不应考虑预期处置相关资产形成的利得
  • C.货币时间价值影响重大的,应按照未来现金流出的现值确定入账金额
  • D.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:如果或有事项仅涉及单个项目,最佳估计数按照最可能发生金额确定,选项A不当选。
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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:母公司向其子公司高级管理人员授予其本身的权益工具, 且子公司没有结算义务, 则母公司与子公司均应作为权益结算的股份支付进行会计处理。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:

资本化期间:2×2111日至2×22131日、2×2261日至2×22930日。2×22年停工期间应暂停借款费用资本化。(1分)

理由:符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化。题中因安全事故导致停工,属于非正常中断,停工时间2×22年2月1日到2×22年6月1日,连续停工超过3个月,满足借款费用暂停资本化的条件。(1分)

[要求2]
答案解析:

2×21年甲公司专门借款利息总额=3 000×6%=180(万元);

2×21年甲公司专门借款闲置资金收益=1 000×0.4%×9=36(万元);(1分)

2×21年甲公司专门借款资本化利息的金额=180-36=144(万元)。(1分)

[要求3]
答案解析:

2021年甲公司一般借款资本化率=(3 000×4%+2 000×5%)/(3 000+2 000)×100%=4.4%(0.5分)

2021年甲公司一般借款累计资产支出加权平均数=(2 000+3 400-3 000)×(3÷12)=600(万元)(0.5分)

2021年甲公司一般借款资本化利息的金额=600×4.4%=26.4(万元)(0.5分)

2021年甲公司借款利息应予费用化的金额=3 000×4%+2 000×5%-26.4=193.6(万元)(0.5分)

相关会计分录如下:

借:在建工程        (144+26.4)170.4   

    银行存款                      36   

    财务费用                     193.6

  贷:长期借款——应计利息             300

      应付债券——应计利息(2 000×5%)100(1分)

[要求4]
答案解析:

2×22年资本化期间:2×2211日至2×22131日、2×2261日 至2×22930日,共计5个月。

2×22年甲公司专门借款资本化利息的金额=3 000×6%×(5÷12=75(万元)(0.5分)

2×22年甲公司一般借款资本化率=3 000×4%+2 000×5%/3 000+2 000)×100%=4.4%(0.5分)

2×22年甲公司一般借款累计资产支出加权平均数=2 000+3 400+2 100-3 000)×(5÷12=1 875(万元)(0.5分)

2×22年甲公司一般借款资本化利息的金额=1 875×4.4%=82.5(万元)(0.5分)

2×22年甲公司专门借款利息费用化金额=3 000×6%×(7÷12=105(万元)(0.5分)

2×22年甲公司一般借款利息应予费用化的金额=3 000×4%+2 000×5%-82.5=137.5(万元)(0.5分)

相关会计分录如下:

借:在建工程      75+82.5157.5   

    财务费用    105+137.5242.5

 贷:长期借款——应计利息             300

     应付债券——应计利息(2 000×5%)100(1分)

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第5题
[组合题]

2×22 年至 2×23 年,甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下:

资料一:2×22 年 12 月 1 日,甲公司与客户乙公司签订一项设备销售及安装合同,合同期限 2 个月,交易价格 270 万元,设备销售及设备安装属于两项单项履约义务。合同约定,甲公司完成设备的销售及安装后,才能从乙公司一次性收取全部合同价款,甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价 200 万元,安装劳务单独售价 100 万元。

资料二:2×22 年 12 月 5 日,甲公司以银行存款 170 万元从丙公司购入设备并取得控制权,于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点,乙公司对其验收并取得控制权。

资料三:至 2×22 年 12 月 31 日,甲公司实际发生安装费用 48 万元(均系甲公司员工薪酬),估计还将发生安装费用 32 万元,甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于某一时段内履行的履约义务,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。

资料四:2×22 年 11 月 11 日,甲公司推出促销活动,当日销售价值 410 万元的商品,款项已于当日收存银行。同时,甲公司发放了 10 万张消费券,每张面值 10 元,可于次月 1 日起使用,有效期为 2 年,根据历史经验,甲公司估计消费券的使用率为 90%。2×22 年 12 月 31 日,客户累计使用消费券 3 万张,甲公司估计消费券的使用率仍为 90%。2×23 年 6 月 30 日,客户累计使用消费券 4 万张,甲公司重新估计消费券的使用率为 80%。

资料五:2×23 年 9 月 1 日,甲公司向乙公司销售 A 产品 2 000 件,每件 A 产品售价为 0.4 万元,成本为 0.3 万元,当日销售货款已收存银行。根据销售合同约定,在 2×23 年 10 月 31 日之前,乙公司有权退还 A 产品。2×23 年 9 月 1 日,甲公司根据以往经验估计该批A 产品的退货率为 10%。2×23 年 9 月 30 日,甲公司对该批 A 产品的退货率重新评估为 5%。2×23 年 10 月 31 日,甲公司收到退回的 120 件 A 产品,并以银行存款退还相应的销售款。

本题不考虑增值税及其他因素。

要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司是主要责任人。(1分)

设备销售应分摊的交易价格 =270×200/(200+100)=180(万元)(0.5分)

设备安装应分摊的交易价格 =270×100/(200+100)=90(万元)(0.5分)

[要求2]
答案解析:

甲公司自丙公司购入设备时:

借:库存商品  170

    贷:银行存款  170(1分)

甲公司将设备运抵乙公司并经乙公司验收时:

借:合同资产  180

    贷:主营业务收入  180

借:主营业务成本  170

    贷:库存商品  170(1分)

[要求3]
答案解析:

甲公司截至 12 月 31 日发生的设备安装费用:

借:合同履约成本  48

   贷:应付职工薪酬  48

2×22 年 12 月 31 日,甲公司安装履约进度 =48/(48+32)×100% =60%。(0.5分)

2×22 年 12 月 31 日,甲公司应确认安装收入金额 =90×60% =54(万元)。(0.5分)

相关会计分录:

借:合同资产  54

   贷:主营业务收入  54(1分)

借:主营业务成本  48

   贷:合同履约成本  48(1分)

[要求4]
答案解析:

消费券的单独售价 =100×90=90(万元)。

商品分摊的交易价格 =410/410+90×410=336.2(万元)(0.5分)

消费券分摊的交易价格 =90/410+90×410=73.8(万元)(0.5分)

借:银行存款  410

   贷:主营业务收入  336.2

          合同负债  73.8(1分)

[要求5]
答案解析:

2×22 12 31 日:

消费券应确认收入的金额 =73.8×10×90%)]=24.6(万元)

借:合同负债  24.6

    贷:主营业务收入  24.6(1分)

2×23 6 30 日:

消费券应确认收入的金额 =73.8×10×80%)]-24.6=12.3(万元)

借:合同负债  12.3

    贷:主营业务收入  12.3(1分)

[要求6]
答案解析:

① 2×23 9 1 日:

借:银行存款2 000×0.4800

   贷:主营业务收入800×90%)720

           预计负债  80

借:主营业务成本600×90%)540

       应收退货成本  60

   贷:库存商品2 000×0.3600(1分)

提示:对于附有销售退回条款的销售,企业应当在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即,不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入,按照预期因销售退回将退还的金额确认负债。

② 2×23 9 30 日:

借:预计负债800×5%)40

   贷:主营业务收入  40(1分)

借:主营业务成本600×5%)30

   贷:应收退货成本  30(1分)

③ 2×23 10 31 日:

借:库存商品120×0.336

   贷:应收退货成本  30

          主营业务成本[(120-2 000×5%)×0.36(1分)

借:预计负债  40

       主营业务收入[(120-2 000×5%)×0.48

   贷:银行存款120×0.448(1分)

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