下列股权收购业务相关条件中，属于适用企业所得税特殊性税务处理的必备条件有（　　）。（2023）|第四章奇兵制胜（制胜好题）-之了课堂

题目

A.企业重组后连续12个月不改变重组资产原来的实质性经营活动
B.具有合理商业目的且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的
C.取得股权支付的原主要股东，重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权
D.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%且收购发生时股权支付金额不低于交易总额的85%

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：本题考查政策原文，选项 A、B、C、D 均当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业从事符合条件的节能节水项目的所得，可享受的企业所得税优惠政策是（　　）。（2022）

A.两免三减半
B.三免三减半
C.减按5%税率
D.减按10%税率

答案解析

答案： B

答案解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠，选项B当选。

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第2题

[单选题]2024年6月，居民企业甲（增值税一般纳税人）对购置并实际使用的一台属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的环境保护专用设备进行智能化改造，共计发生支出价税合计519.1万元。其中，智能化配件及控制系统508.5万元、新设备安装调试费用10.6万元。该专用设备于2021年6月购入，取得增值税专用发票上注明设备金额680万元、税额88.4万元。2024年度甲企业应纳税所得额共计880万元，不考虑其他政策，其2024年应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.181.58
B.175
C.186
D.174

答案解析

答案： C

答案解析：甲企业对购置并实际使用的符合规定的环境保护专用设备进行智能化改造发生的改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。专用设备购置投资额、改造投入均不包括可以抵扣的进项税额以及设备运输、安装和调试等费用。改造投入＝508.5÷（1＋13%）＝450（万元）＞340 万元（680×50%）。甲企业2024年应缴纳企业所得税＝880×25%－340×10%＝186（万元）。

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第3题

[不定项选择题]企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（　　）。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用
B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用
C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用
D.为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，选项C不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于无形资产的企业所得税处理，说法正确的有（　　）。

A.外购商誉的支出，按直线法在不低于10年内摊销扣除
B.自创商誉不得计算摊销扣除
C.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础
D.作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按约定的使用年限摊销

答案解析

答案： B,D

答案解析：外购商誉的支出在企业整体转让或者清算时扣除，选项A不当选。通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项C不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列利息所得中，免征企业所得税的有（　　）。

A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得
C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得，无免征企业所得税的税收优惠政策，应按25%税率计算缴纳企业所得税，选项D不当选。

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