下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（　　）。-之了课堂

题目

A.非抽样风险不能量化
B.非抽样风险影响审计风险
C.注册会计师可以通过采取适当的质量管理政策和程序降低非抽样风险
D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

本题来源：注会《审计》真题（一）点击去做题

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：非抽样风险是由人为因素造成的，虽然难以量化非抽样风险，但通过采取适当的质量管理政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平，选项A、C均当选。在使用审计抽样时，审计风险既可能受到抽样风险的影响，又可能受到非抽样风险的影响，选项B当选。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险，而不是非抽样风险，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（　　）。

A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
B.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息
C.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断

答案解析

答案： A

答案解析：审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（选项D不当选）。（2）审计程序的性质（选项B、C均不当选）。（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由，选项A当选。

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第2题

[单选题]在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（　　）。

A.总体规模较大
B.预计总体错报较高
C.总体变异性较大
D.误拒风险较高

答案解析

答案： C

答案解析：分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模。因此，当总体变异性较大时，对总体进行分层可以提高抽样效率，选项C当选。

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第3题

[单选题]下列关于数据分析的表述中，错误的是（　　）。

A.数据分析广泛应用于各类鉴证业务
B.数据分析应用于审计的不同阶段
C.数据分析的应用受被审计单位的信息技术一般控制和应用控制的影响
D.数据分析主要可以提升审计效率，而非审计效果

答案解析

答案： D

答案解析：数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据进行检查，不仅能够在很大程度上提高审计的效率和效果，也有助于注册会计师从全局的角度更好地把握被审计单位交易和事项的经济实质，从而有助于提高审计质量。选项D当选。

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第4题

[单选题]如果已获取的证据表明可能存在舞弊，下列关于注册会计师与管理层、治理层和被审计单位以外的适当机构沟通的说法中，正确的是（　　）。

A.如果认为该事项重大，除非法律法规禁止，应及时与最高层级的管理层沟通
B.
如果认为该事项不重大，则无需与管理层沟通
C.除非法律法规禁止，应向被审计单位以外的适当机构报告
D.
如果认为该事项涉及管理层，除非治理层全部成员参与管理被审计单位或法律法规禁止，应及时与治理层沟通

答案解析

答案： D

答案解析：当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项。即使该事项（如被审计单位组织结构中处于较低职位的员工挪用小额公款）可能被认为不重要，注册会计师也应当这样做，选项A、B均不当选。如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告，选项C不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，属于审计业务约定书中应当包括的内容有（　　）。

A.财务报表审计的范围
B.适用的财务报告编制基础
C.财务报告编制基础的可接受性
D.管理层的责任

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而各异，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围，选项A当选。（2）注册会计师的责任。（3）管理层的责任，选项D当选。（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础，选项B当选。（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

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