题目
[不定项选择题]在实施控制测试时,下列有关抽样单元的说法中,正确的有(  )。
  • A.注册会计师定义的抽样单元应与审计测试目标相适应
  • B.对抽样单元的定义过于宽泛可能会影响审计效果
  • C.抽样单元是构成总体的个体项目
  • D.抽样单元通常是一个账户余额、一笔交易,甚至是每个货币单元
本题来源:注会《审计》真题(一) 点击去做题
答案解析
答案: A,C
答案解析:对抽样单元的定义过于宽泛可能导致缺乏效率,而非影响审计效果,选项B不当选。在控制测试中,抽样单元通常是能够控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。在细节测试中,注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元,抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录,甚至是每个货币单元,选项D不当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关财务报表审计的说法中,错误的是(  )。
  • A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量
  • B.财务报表审计的基础是独立性和专业性
  • C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
  • D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险
答案解析
答案: D
答案解析:由于审计存在固有限制,注册会计师不可能将审计风险降至零,因此不能对财务报表不存在舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证,选项D当选。
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第2题
[单选题]下列各项中,不属于注册会计师认为可能需要在审计报告中增加其他事项段的是(  )。
  • A.注册会计师对被审计单位按照通用目的编制基础编制的另一套财务报表同时出具审计报告
  • B.注册会计师承担除对财务报告出具审计报告以外的其他报告责任
  • C.限制审计报告分发和使用
  • D.注册会计师不能解除业务约定
答案解析
答案: B
答案解析:增加其他事项段不涉及以下两种情形:(1)除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外,注册会计师还有其他报告责任,选项B当选。(2)注册会计师可能被要求实施额外的规定程序并予以报告,或对特定事项发表意见。
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第3题
[不定项选择题]下列有关审计证据的说法中,正确的有(  )。
  • A.审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系
  • B.

    审计证据的可靠性受其来源和性质的影响

  • C.审计证据适当性的内容包括相关性和可靠性
  • D.具有相关性或可靠性的审计证据是高质量的审计证据
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据,选项D不当选。
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第4题
[组合题]

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2023年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下:

(1)A注册会计师将资产总额、营业收入或利润总额超过设定金额的组成部分识别为重要组成部分,其余作为不重要的组成部分。

(2)乙公司为重要组成部分,各项主要财务指标均占集团财务报表相关财务指标的50%以上。A注册会计师亲自担任组成部分注册会计师,选取乙公司财务报表中所有金额超过组成部分重要性的项目执行了审计工作,结果满意。

(3)A注册会计师对不重要组成部分的财务报表执行了集团层面分析程序,并对这些组成部分的年末银行存款、借款和与金融机构往来的其他信息实施了函证程序,结果满意。

(4)A注册会计师评估认为重要组成部分丙公司的组成部分注册会计师具备专业胜任能力,复核后认可了其确定的组成部分重要性和组成部分实际执行的重要性。

(5)A注册会计师要求所有组成部分注册会计师汇报组成部分的控制缺陷和超过组成部分实际执行重要性的未更正错报,将其与集团层面的控制缺陷和未更正错报汇总评估后认为:甲集团公司不存在值得关注的内部控制缺陷,集团财务报表不存在重大错报。

答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)不恰当。在识别重要组成部分时还要考虑可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分。

(2)不恰当。乙公司是具有财务重大性的重要组成部分,应当对乙公司财务信息执行审计。

(3)恰当。

(4)不恰当。应当由集团项目组确定组成部分重要性。

(5)不恰当。应当要求组成部分注册会计师汇报超过集团层面明显微小错报临界值的错报。

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第5题
[组合题]

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表,与存货审计相关的部分事项如下:

(1)甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解相关内部控制后,未测试控制运行的有效性,直接实施了细节测试。

(2)2023年12月25日,A注册会计师对存货实施监盘,结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小,A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。

(3)在执行抽盘时,A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。

(4)A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况,收到的传真件回函显示,数量一致,状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。

(5)A注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表,考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货监盘中对存货状况的检查情况,认为甲公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。

答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)恰当。

(2)不恰当。如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

(3)恰当。

(4)不恰当。注册会计师应当验证传真件回函的可靠性,如通过电话联系被询证者,确定其是否发送了回函,必要时,可以要求其提供回函原件。

(5)不恰当。注册会计师还要考虑从被审计单位获取的存货货龄分析表本身是否可靠、准确。

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