在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（　　）。

A.总体规模较大
B.预计总体错报较高
C.总体变异性较大
D.误拒风险较高

本题来源：注会《审计》真题（一）点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模。因此，当总体变异性较大时，对总体进行分层可以提高抽样效率，选项C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关抽样风险的说法中，错误的是（　　）。

A.抽样风险可以分为影响审计效果和影响审计效率的两类风险
B.无论控制测试还是细节测试，注册会计师均可以通过扩大样本规模来降低抽样风险
C.抽样风险与抽样方法相关
D.抽样风险可以被客观计量

答案解析

答案： D

答案解析：当采用统计抽样方法时可以客观计量抽样风险，而采用非统计抽样方法不可以客观计量抽样风险，选项D当选。

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第2题

[单选题]下列各项控制中，属于检查性控制的是（　　）。

A.出纳不能兼任收入或支出的记账工作
B.财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请
C.财务经理根据其权限复核并批准相关付款
D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表

答案解析

答案： D

答案解析：选项A、B、C属于事前控制，是预防性控制，均不当选。选项D属于事后控制，是检查性控制，当选。

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第3题

[单选题]下列有关期初余额的说法中，错误的是（　　）。

A.一般无需专门对期初余额发表审计意见
B.期初余额与上期期末余额是同一事项的两个方面，期初余额等于上期期末余额
C.期初余额反映以前期间的交易和事项及上期采用的会计政策的结果
D.需要对期初余额实施适当的审计程序

答案解析

答案： B

答案解析：期初余额是期初已存在的账户余额。期初已存在的账户余额是由上期结转至本期的金额，或是上期期末余额调整后的金额，选项B当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于运用职业判断的说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师保持职业怀疑可能有助于提高职业判断质量
B.注册会计师运用职业判断的期间为自接受业务委托起，到出具业务报告日止
C.注册会计师对职业判断作出适当的书面记录，可以提高职业判断的可辩护性
D.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：职业怀疑是注册会计师综合技能不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素。保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险，选项A当选。职业判断贯穿于注册会计师执业的始终，从决定是否接受业务委托，到出具业务报告，注册会计师都需要作出职业判断，选项B不当选。注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性，选项C当选。职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心，选项D当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于注册会计师在评价管理层对持续经营能力作出的评估时的说法中，正确的有（　　）。

A.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层合理评估期间的事项或情况
B.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的12个月
C.为对管理层评估的适当性得出结论，注册会计师应当实施详细的评价程序
D.如果管理层缺乏详细分析以支持其对持续经营能力的评估，注册会计师应当要求管理层进行详细的分析

答案解析

答案： A,B

答案解析：在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况。例如，如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层可能不需要进行详细分析就能作出评估。在这种情况下，如果其他审计程序足以使注册会计师认为管理层在编制财务报表时运用的持续经营假设适合具体情况，注册会计师可能无需实施详细的评价程序，就可以对管理层评估的适当性得出结论。选项C、D均不当选。

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