2024年3月杨某出租自有住房，当月取得租金5 000元，房屋租赁过程中发生相关税费100元，已知个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，财产租赁所得每次收入4 000元以上的，减除20%的费用。计算杨某当月应缴个人所得税的下列算式中，正确的是（）。|0309 专题8：个人所得税（第五章）-之了课堂

题目

[单选题]2024年3月杨某出租自有住房，当月取得租金5 000元，房屋租赁过程中发生相关税费100元，已知个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，财产租赁所得每次收入4 000元以上的，减除20%的费用。计算杨某当月应缴个人所得税的下列算式中，正确的是（）。

A.（5 000－100）×10%＝490（元）
B.（5 000－100）×（1－20%）×10%＝392（元）
C.5 000×10%＝500（元）
D.5 000×（1－20%）×10%＝400（元）

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答案解析

答案： B

答案解析：（1）财产租赁所得净收入额＝收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费＝5 000－100＝4 900（元）；（2）净收入额4 000元以上，减除费用为20%；（3）应纳税额＝应纳税所得额×税率（10%）＝4 900×（1－20%）×10%＝392（元）。

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拓展练习

第1题

[判断题]某人在甲市A区拥有住房，但由于上班太远，在甲市B区租了一套住房，可以扣住房租金支出专项附加扣除。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：在主要工作城市有住房，不能扣除住房租金支出专项附加扣除。

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第2题

[单选题]中国居民谢某2021年从任职单位甲公司取得工资126 800元，取得劳务报酬6 000元，全年缴纳社会保险费、住房公积金合计24 192元，已知综合所得减除费用为每年60 000元，下列计算谢某2021年度个人所得税应纳税额的算式中，正确的是（）。

A.（126 800＋6 000×20%－60 000－24 192）×10%－2 520
B.［126 800＋6 000×（1－20%）－60 000－24 192]×10%－2 520
C.［（126 800＋6 000）×（1－20%）－60 000－24 192］×10%－2 520
D.（126 800＋6 000－60 000－24 192）×10%

答案解析

答案： B

答案解析：综合所得应纳税额＝（每一纳税年度的收入额－费用6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）×适用税率－速算扣除数；每一纳税年度的收入额＝工资、薪金所得＋劳务报酬所得×（1－20%）＋特许权使用费所得×（1－20%）＋稿酬所得×（1－20%）×70%。因此，谢某2021年度个人所得税应纳税额＝［126 800＋6 000×（1－20%）－60 000－24 192]×10%－2 520＝2 220.8（元）。

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第3题

[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，在计算个体工商户经营所得应纳税所得额时，下列支出中，可以扣除的是（）。

A.个体工商户代其从业人员负担的税款
B.直接赞助贫困大学生的学费
C.业主的工资
D.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出

答案解析

答案： D

答案解析：选项A、B、C，均属于不得扣除的支出。

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第4题

[单选题]徐某为家中独子，其父亲65周岁，2023年1月取得工资16 800元，专项扣除3 400元。已知工资薪金所得预扣预缴个人所得税，减除费用5 000元/月；赡养老人按照每月3 000元的标准扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的，预扣率为3%，速算扣除数为0。计算徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.16 800×3%＝504（元）
B.（16 800－5 000－3 400－3 000）×3%＝162（元）
C.（16 800－5 000）×3%＝354（元）
D.（16 800－5 000－3 000）×3%＝264（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除；（2）应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额；（3）徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（16 800－5 000－3 400－3 000）×3%＝162（元）。

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第5题

[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于稿酬所得的是（）。

A.书法家甲给某公司题字取得的收入
B.摄影师乙将所拍照片发表在杂志上取得的收入
C.作家丙兼职审稿取得的收入
D.剧本作者丁从电视剧制作单位取得的剧本使用费

答案解析

答案： B

答案解析：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式“出版、发表”而取得的所得，选项B当选。选项A、C，属于劳务报酬所得。选项D，属于特许权使用费所得。

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