徐某为家中独子，其父亲65周岁，2023年1月取得工资16 800元，专项扣除3 400元。已知工资薪金所得预扣预缴个人所得税，减除费用5 000元/月；赡养老人按照每月3 000元的标准扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的，预扣率为3%，速算扣除数为0。计算徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。|0309 专题8：个人所得税（第五章）-之了课堂

题目

[单选题]徐某为家中独子，其父亲65周岁，2023年1月取得工资16 800元，专项扣除3 400元。已知工资薪金所得预扣预缴个人所得税，减除费用5 000元/月；赡养老人按照每月3 000元的标准扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的，预扣率为3%，速算扣除数为0。计算徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.16 800×3%＝504（元）
B.（16 800－5 000－3 400－3 000）×3%＝162（元）
C.（16 800－5 000）×3%＝354（元）
D.（16 800－5 000－3 000）×3%＝264（元）

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答案解析

答案： B

答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除；（2）应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额；（3）徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（16 800－5 000－3 400－3 000）×3%＝162（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所的下列外籍个人中，属于2022年度非居民个人的是（）。

A.迪克2022年6月7日入境，2022年12月20日离境，期间回国5天
B.温蒂2021年10月11日入境，2022年7月20日离境
C.蒂姆2022年7月1日入境，2022年12月1日离境
D.朱莉2022年3月1日入境，2023年10月10日离境

答案解析

答案： C

答案解析：在中国境内有住所，或者无住所而1个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。本题需注意计算居住时间是否满“183”天，选项C，蒂姆2022年度在中国境内居住不满183天，因此属于非居民个人。

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第2题

[不定项选择题]个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的有（）。

A.老师以个人名义在外举办讲座取得的收入
B.证券经纪人取得的佣金收入
C.教授从任职学校获得的科研奖金
D.摄影师将自己的摄影作品发表在杂志上取得的收入

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项C，应按照“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。选项D，应按照“稿酬所得”税目缴纳个人所得税。

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第3题

[单选题]中国居民谢某2021年从任职单位甲公司取得工资126 800元，取得劳务报酬6 000元，全年缴纳社会保险费、住房公积金合计24 192元，已知综合所得减除费用为每年60 000元，下列计算谢某2021年度个人所得税应纳税额的算式中，正确的是（）。

A.（126 800＋6 000×20%－60 000－24 192）×10%－2 520
B.［126 800＋6 000×（1－20%）－60 000－24 192]×10%－2 520
C.［（126 800＋6 000）×（1－20%）－60 000－24 192］×10%－2 520
D.（126 800＋6 000－60 000－24 192）×10%

答案解析

答案： B

答案解析：综合所得应纳税额＝（每一纳税年度的收入额－费用6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）×适用税率－速算扣除数；每一纳税年度的收入额＝工资、薪金所得＋劳务报酬所得×（1－20%）＋特许权使用费所得×（1－20%）＋稿酬所得×（1－20%）×70%。因此，谢某2021年度个人所得税应纳税额＝［126 800＋6 000×（1－20%）－60 000－24 192]×10%－2 520＝2 220.8（元）。

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第4题

[单选题]中国居民李某2023年5月撰写的小说出版取得稿酬30 000元，已知稿酬所得预扣率为20%，每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。计算李某当月该笔稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.30 000×（1－20%）×70%×20%＝3 360（元）
B.30 000×（1－20%）×20%＝4 800（元）
C.30 000×20%＝6 000（元）
D.30 000×70%×20%＝4 200（元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）李某取得的稿酬收入30 000元，收入在4 000元以上，减除费用按20%计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝30 000×（1－20%）×70%＝16 800（元）；（2）李某上述业务应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝16 800×20%＝3 360（元）。

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第5题

[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得应纳税所得额时，准予扣除的有（）。

A.个体工商户业主的工资支出
B.按照规定缴纳的协会会费
C.按照规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费
D.合理的劳动保护支出

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，个体工商户业主的工资薪金支出，不得税前扣除。

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