根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.
汽车4S店销售汽车的同时向该客户提供汽车修理劳务
B.
酒店提供住宿服务的同时提供会展服务
C.
某美容院提供化妆服务的同时销售护肤品
D.
某旅行社提供旅游服务的同时出租观光车

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答案解析

答案： C

答案解析：

混合销售是指一项销售行为既涉及服务又涉及货物。选项A，属于销售货物的同时提供劳务；选项B，属于提供住宿服务的同时提供会议展览服务（均属于提供服务）；选项D，属于提供旅游服务的同时提供租赁服务（均属于提供服务）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2019年10月甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.20000×11%＋30000×11%＝5500（元）
B.20000×11%＋200×200×0.005=2400（元）
C.30000×11%＋300×200×0.005=3600（元）
D.20000×11%＋200×200×0.005+30000×11%＋300×200×0.005＝6000（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查卷烟批发环节消费税的计算。本题需铺垫的理论知识如下：（1）卷烟在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，在批发环节加征一道消费税；（2）批发环节是指批发商向零售商销售货物；（3）卷烟实行复合计征消费税。具体分析如表所示。

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第2题

[不定项选择题]下列各项中，免征增值税的有（）。

A.直接用于教学的进口设备
B.其他个人销售自己用过的货物
C.婚介服务
D.技术转让

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税；选项B，其他个人销售自己使用过的物品属于增值税免税项目；选项C，婚姻介绍服务免征增值税；选项D，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。

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第3题

[判断题]纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：题目所述内容正确。

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第4题

[判断题]非工业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品销售，应征收消费税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：将外购非应税消费品以消费品对外销售，视为生产销售应税消费品，销售时纳税（限工业企业以外的单位和个人）。

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第5题

[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事涂料生产销售业务，2021年7月发生如下业务：

（1）以直接销售方式销售自产W型涂料取得含增值税销售额3390000元，以预收货款方式销售自产W型涂料，当月应收含增值税预收款2260000元，涂料当月尚未发出，且甲公司未开具发票。

（2）移送自产Y型涂料500桶用于和原材料供应商换取生产用原材料、100桶用于本公司在建办公楼，50桶用于赞助某电视台综艺节目组，10桶用于客户样品试用，自产Y型涂料当月含增值税平均售价为565元/桶。

（3）委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本为816000元，支付不含增值税加工费84000元，其中包含乙公司代垫辅助材料费用9600元，乙公司无同类涂料销售价格，乙公司加工完成后，甲公司于当月提货。

已知：增值税税率为13%，涂料消费税税率为4%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

本题考查纳税义务发生时间与消费税税额的计算。

（1）消费税的纳税义务发生时间：以直接收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当

天；以预收货款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为货物发出的当天，涂料当月尚未发出，无须缴纳消费税。甲公司当月仅对以直接收款方式收取的销售额3390000元缴纳消费税，据此可排除选项B、C。

（2）消费税税额的计算：销售额3390000元含增值税，需作价税分离，因此甲公司销售自产W型涂料当月应缴纳消费税税额=含税销售额÷（1＋增值税税率）×消费税税率＝3390000÷（1＋13%）×4%=120000（元）。

[要求2]

答案解析：选项A、B、C，纳税人将自产的应税消费品自用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税；选项D，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

[要求3]

答案解析：（1）委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。本题受托方乙公司无同类涂料销售价格，需按照组成计税价格计算纳税。（2）涂料从价计征消费税，组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）=（816000＋84000）÷（1－4%）=937500（元）。需注意：加工费为不含增值税金额，且应包括受托方代垫辅助材料的实际成本。（3）乙公司受托加工Z型涂料应代收代缴消费税税额＝组成计税价格×消费税比例税率＝937500×4%＝37500（元）。

[要求4]

答案解析：

本题考查增值税销项税额的计算，首先分析涉及的业务是否需缴纳增值税，再计算增值税销项税额。

业务（1）：直接销售取得的含税销售额3390000元需要计算缴纳增值税（注意价税分离）；采用预收款方式销售的货物取得的2260000元，纳税义务发生时间为发出货物的当天，涂料当月未发出，因此无须缴纳增值税。业务（2）：用于赞助（50桶）和样品（10桶）的涂料，均需视同销售缴纳增值税（本题参照同类平均售价计缴增值税），自产Y型涂料换取生产资料（500桶），按纳税人同类货物平均售价（含税售价565元/桶，注意价税分离）计缴增值税；自产Y型涂料用于本公司在建办公楼，属于生产经营活动，不视同销售，无须缴纳增值税。业务（3）：甲公司作为委托方，无须缴纳增值税，后续若甲公司将委托加工收回的货物对外出售或用于视同销售的情形，则需缴纳增值税。

甲公司当月增值税销项税额＝含税销售额÷（1＋13%）×13%＝［3390000＋（500+50＋10）×565］÷（1＋13%）×13%=426400（元）。

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