2021年11月甲企业进口3辆小汽车用于日常经营活动，关税计税价格为285万元，缴纳进口关税85.5万元、消费税18.75万元。计算甲企业当月车辆购置税计税价格的下列算式中，正确的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]2021年11月甲企业进口3辆小汽车用于日常经营活动，关税计税价格为285万元，缴纳进口关税85.5万元、消费税18.75万元。计算甲企业当月车辆购置税计税价格的下列算式中，正确的是（）。

A.285－85.5＋18.75＝218.25（万元）
B.285＋85.5＋18.75＝389.25（万元）
C.285－85.5－18.75＝180.75（万元）
D.285＋85.5－18.75＝351.75（万元）

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答案解析

答案： B

答案解析：进口自用应税车辆的计税价格＝关税计税价格＋关税＋消费税。因此甲企业当月车辆购置税计税价格＝285＋85.5＋18.75=389.25（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年10月，甲公司向税务机关应缴纳增值税100000元，实际缴纳增值税50000元，向税务机关应缴纳消费税80000元，实际缴纳消费税70000元。已知教育费附加征收比率为3%，计算甲公司当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（）。

A.（100000＋50000）×3%＝4500（元）
B.70000×3%＝2100（元）
C.（50000＋70000）×3%＝3600（元）
D.（100000＋80000）×3%＝5400（元）

答案解析

答案： C

答案解析：教育费附加和地方教育附加的计税依据均为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，与纳税人应缴税额无关；因此甲公司当月应缴纳教育费附加＝（50000＋70000）×3%＝3600（元）。

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第2题

[单选题]甲公司销售部李某国内出差，取得注明李某身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价和燃油附加费合计3270元、机场建设费（民航发展基金）100元。计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.3270÷（1＋9%）×9%＝270（元）
B.3270÷（1＋9%）×9%＋100×9%=279（元）
C.3270×9%＝294.3（元）
D.（3270＋100）×9%＝303.3（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）取得注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据计算可抵扣的进项税额；（2）甲公司当月取得航空旅客运输电子客票行程单准予抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝3270÷（1＋9%）×9%＝270（元）。

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第3题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天

答案解析

答案： C

答案解析：选项C，纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

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第4题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，甲酒厂销售自产白酒收取的下列款项中，应计入销售额缴纳消费税的有（）。

A.品牌使用费
B.延期付款利息
C.包装物租金
D.增值税销项税额

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：（1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（选项B、C），不包括应向购货方收取的增值税税款（选项D）；（2）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”（选项A），不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

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第5题

[判断题]纳税人购买自用应税车辆的车辆购置税计税价格，应为纳税人支付给销售者的含增值税价款。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：纳税人购买自用应税车辆的车辆购置税计税依据，为实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。

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