下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是（）。

A.甲酒厂将自产的白酒用于抵偿债务
B.丙首饰店将自产的金项链用于奖励优秀员工
C.乙化妆品厂将自产的高档化妆品用于赠送客户
D.丁汽车厂将自产的小汽车用于赞助运动会

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答案解析

答案： A

答案解析：选项A，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。选项B、C、D，纳税人将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年10月，甲公司向税务机关应缴纳增值税100000元，实际缴纳增值税50000元，向税务机关应缴纳消费税80000元，实际缴纳消费税70000元。已知教育费附加征收比率为3%，计算甲公司当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（）。

A.（100000＋50000）×3%＝4500（元）
B.70000×3%＝2100（元）
C.（50000＋70000）×3%＝3600（元）
D.（100000＋80000）×3%＝5400（元）

答案解析

答案： C

答案解析：教育费附加和地方教育附加的计税依据均为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，与纳税人应缴税额无关；因此甲公司当月应缴纳教育费附加＝（50000＋70000）×3%＝3600（元）。

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第2题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。

A.租赁服务
B.旅游服务
C.餐饮服务
D.住宿服务

答案解析

答案： A

答案解析：选项B、C、D，均应按“生活服务”税目计算缴纳增值税。

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第3题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%=71.5（万元）
B.（610.2＋5.65＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝72.15（万元）
C.（610.2＋5.65＋11.3）×13%＝81.53（万元）
D.（610.2＋11.3）×13%＝80.80（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：本题考查包装物押金的增值税税务处理。本题甲企业当月收取空调包装物押金5.65万元，不并入销售额计算增值税；当月确认逾期不予退还的包装物押金11.3万元，需并入销售额计算增值税。收取的价款和包装物押金均为含税价，需价税分离。甲企业当月上述业务增值税销项税额＝（610.2＋11.3）÷（1+13%）×13%＝71.5（万元）。

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第4题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.纳税人进口货物的，为报关进口的当天
B.纳税人从事金融商品转让的，为收到销售款的当天
C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天
D.纳税人采取委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

答案解析

答案： A,D

答案解析：选项B，纳税人从事金融商品转让的，增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天；选项C，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。

A.企业进口产品实际缴纳的增值税
B.酒店提供餐饮住宿服务实际缴纳的增值税
C.汽车厂销售小汽车实际缴纳的消费税
D.商场零售货物实际缴纳的增值税

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项B、C、D，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，与纳税人应缴税额和其他税种均无关；选项A，对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税，可记忆为“进口不征”。

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