下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是（）。

A.甲酒厂将自产的白酒用于抵偿债务
B.丙首饰店将自产的金项链用于奖励优秀员工
C.乙化妆品厂将自产的高档化妆品用于赠送客户
D.丁汽车厂将自产的小汽车用于赞助运动会

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答案解析

答案： A

答案解析：选项A，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。选项B、C、D，纳税人将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

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拓展练习

第1题

[单选题]2025年2月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价45万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费4万元、保险费2万元。已知关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（45＋4＋2）×10%＝5.1（万元）
B.45÷（1－10%）×10%＝5（万元）
C.（45－4）×10%＝4.1（万元）
D.（45－2）×10%＝4.3（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：进口货物的计税价格包括成交价格（45万元）以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输（4万元）及其相关费用、保险费（2万元）；甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额＝关税计税价格×关税税率＝（45＋4＋2）×10%＝5.1（万元）。

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第2题

[单选题]2021年11月甲企业进口3辆小汽车用于日常经营活动，关税计税价格为285万元，缴纳进口关税85.5万元、消费税18.75万元。计算甲企业当月车辆购置税计税价格的下列算式中，正确的是（）。

A.285－85.5＋18.75＝218.25（万元）
B.285＋85.5＋18.75＝389.25（万元）
C.285－85.5－18.75＝180.75（万元）
D.285＋85.5－18.75＝351.75（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：进口自用应税车辆的计税价格＝关税计税价格＋关税＋消费税。因此甲企业当月车辆购置税计税价格＝285＋85.5＋18.75=389.25（万元）。

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第3题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（）。

A.固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税
B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税
C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税
D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的税务机关补征税款。

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第4题

[判断题]企业委托个人生产应税消费品，应由受托方向受托方机构所在地税务机关解缴消费税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；受托方为单位的，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴税款。

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第5题

[判断题]进口货物向境外采购代理人支付的买方佣金，计入关税计税价格。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：购货佣金（买方佣金），即进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，不计入该货物的关税计税价格；卖方佣金才计入计税价格。

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