居民个人张某 2023 年每月取得工资收入 4 800 元，每月缴纳“三险一金”1 000 元，所在单位为其办理了 2023 年 1 ～ 12 月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2024 年仍在原单位任职，每月工资 8 000 元，每月缴纳“三险一金”1 000 元。|考点6 应纳税额的计算（★★★）-之了课堂

题目

[组合题]居民个人张某 2023 年每月取得工资收入 4 800 元，每月缴纳“三险一金”1 000 元，所在单位为其办理了 2023 年 1 ～ 12 月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2024 年仍在原单位任职，每月工资 8 000 元，每月缴纳“三险一金”1 000 元。

[要求1]要求：在不考虑其他扣除情况下，请计算张某的工资薪金扣缴义务人 2024 年每月代扣代缴的税款金额。

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答案解析

[要求1]

答案解析：

1 ～ 7 月，张某因其累计收入为 56 000 元（8 000×7）不足 60 000 元而无需缴纳税款；从 8 月起，张某累计收入超过60 000 元，每月需要预扣预缴的税款计算如下：

（1）8 月应纳税所得额＝ 8 000×8 － 1 000×8 － 60 000 ＜ 0，8 月预缴税款＝ 0。

（2）9 月预缴税款＝（8 000×9 － 1 000×9 － 60 000）×3% － 0 ＝ 90（元）。

（3）10 月预缴税款＝（8 000×10 － 1 000×10 － 60 000）×3% － 90 ＝ 210（元）。

（4）11 月预缴税款＝（8 000×11 － 1 000×11 － 60 000）×3% －（90 ＋ 210）＝210（元）。

（5）12 月预缴税款＝（8 000×12 － 1 000×12 － 60 000）×3% －（90 ＋ 210 ＋ 210）＝ 210（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某个体商户2024年为其从业人员实际发放工资200万元，业主领取工资45万元，2024年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险费限额为（）万元。

A.20.00
B.24.50
C.10.00
D.12.25

答案解析

答案： C

答案解析：个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险费限额＝200×5%＝10（万元）。

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第2题

[单选题]合伙企业的投资者张某以企业资金为其个人购买了一辆小汽车，则张某取得该辆汽车应按（）项目计征个人所得税。

A.利息、股息、红利所得
B.工资、薪金所得
C.经营所得
D.财产转让所得

答案解析

答案： C

答案解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，按照“经营所得”项目计征个人所得税，选项C当选。

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第3题

[不定项选择题]下列税务处理中，符合个体工商户所得税相关规定的有（）。

A.个体工商户发生的赞助支出，不允许扣除
B.个体工商户与企业联营而分得的利润，汇总并入经营所得纳税
C.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费，可按规定扣除
D.个体工商户发生的资本性支出，可以在发生当期直接扣除

答案解析

答案： A,C

答案解析：个体工商户与企业联营而分得的利润，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，选项 B 不当选；个体工商户发生的资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除，选项 D 不当选。

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第4题

[不定项选择题]在计算个体工商户生产经营所得应纳的个人所得税时，不允许在个人所得税税前扣除的项目有（）。

A.支付给从业人员的合理工资
B.个人所得税税款
C.被没收的财物、支付的罚款
D.个体工商户业主的工资支出

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：个体工商户的下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。

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第5题

[组合题]居民个人张某 2024 年每月取得工资收入 8 000 元，每月缴纳“三险一金”1 000 元，张某全年均享受住房贷款利息专项附加扣除。

答案解析

[要求1]

答案解析：

（1）2024年 1 月：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝8 000－5 000－1 000－1 000＝1 000（元）。

本期应预扣预缴税额＝ 1 000×3% － 0 ＝ 30（元）。

（2）2024 年 2 月：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 8 000×2 － 5 000×2 － 1 000×2 － 1 000 ×2 ＝ 2 000（元）。

本期应预扣预缴税额＝（2 000×3% － 0）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝ 60－ 30 ＝ 30（元）。

（3）2024 年 3 月～ 11 月，以此类推。

（4）2024 年 12 月：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 8 000×12 －5 000×12 － 1 000×12－ 1 000×12 ＝ 12 000（元）。

本期应预扣预缴税额＝（12 000×3% － 0）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝ 360－ 30×11 ＝ 30（元）

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