某商场为增值税一般纳税人，2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知销售货物的增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为6%。计算该商场增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。|25年初级私教2次月考《初级经济法基础》-之了课堂

题目

[单选题]某商场为增值税一般纳税人，2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知销售货物的增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为6%。计算该商场增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
101.7÷（1+13%）×13%+21.2÷（1+6%）×6%=12.9万元
B.
101.7×13%+21.2÷（1+6%）×6%=14.421万元
C.
101.7÷（1+13%）×13%+21.2×6%=12.972万元
D.
101.7×13%+21.2×6%=14.493万元

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答案解析

答案： A

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【解析】商场销售货物并销售餐饮服务属于“兼营”行为，应分别核算增值税。销售额为含税价，需要换算为不含税金额。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据会计法律制度的规定，下列关于会计岗位设置的表述中，不正确的是（）。

A.
档案管理部门的会计档案管理岗位属于会计岗位
B.
会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换
C.
出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作
D.
会计工作岗位可以一岗多人

答案解析

答案： A

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【解析】本题考查会计岗位设置。选项A，档案管理部门的会计档案管理岗位，不属于会计岗位。

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第2题

[单选题]

根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，可以办理贴现的是（）。

A.
银行本票
B.
银行承兑汇票
C.
转账支票
D.
银行汇票

答案解析

答案： B

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【解析】

贴现的目的是融资，本质上是一种票据背书转让行为。只有远期商业汇票才涉及贴现，见票即付的票据无须贴现。选项 A、C、D 均为即期票据，出票日起即可提示付款，不需要通过贴现的方式提前获取票款。

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第3题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物用于下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.
交际应酬
B.
用于投资
C.
集体福利
D.
用于销售

答案解析

答案： A,C

答案解析：

【解析】

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利（选项C）或者个人消费（选项A）的购进货物，进项税额不得从销项税额中抵扣。

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第4题

[不定项选择题]

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务。2016年1月取得M住宅项目的开发权并于2016年3月开工建设，2023年3月项目竣工销售。甲企业2023年4月该项目有关业务情况如下：

（1）销售住宅一万平方米，不含增值税售价7 350元/平方米，另代收住宅专项维修资金136 500元。

（2）将600平方米底商用于出租，将500平方米底商用于抵偿工程款，将200平方米底商无偿赠送给关联企业，将100平方米底商转为办公自用。

（3）购进M住宅项目广告宣传服务，取得增值税专用发票注明税额85 000元。

已知：M住宅项目属于老项目，甲企业选择简易计税方法缴纳增值税，增值税征收率为5%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.2. 根据资料（2），甲企业下列业务中，应缴纳增值税的是（）。

A.
将500平方米底商用于抵偿工程款
B.
将200平方米底商无偿赠送给关联企业
C.
将600平方米底商用于出租
D.
将100平方米底商转为办公自用

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

【解析】

选项A，“抵债”属于特殊的销售行为，甲企业将其开发建设的底商用于抵债，按照“销售不动产”计缴增值税。选项B，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产，视同销售不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；本题甲企业将底商无偿赠送“关联企业”（既非公益事业，亦非社会公众），应视同销售不动产，缴纳增值税。选项C，按照“销售不动产租赁服务”计缴增值税。选项D，房地产开发企业将底商用作办公楼，是属于将自产产品用于生产经营，不视同销售，其进项税额可以抵扣。

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第5题

[不定项选择题]

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事中低端小汽车的制造和销售业务。2023年7月有关业务如下：

（1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款226 000元，另收取手续费33 900元。

（2）将20辆小汽车移送至自设非独立核算门市部用于销售，出厂含增值税价为10万元/辆，门市部对外销售了其中的70%，取得含增值税销售额105万元。

（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。

（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。

已知：小汽车增值税税率为13%，消费税税率为5%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.2. 计算甲企业非独立核算门市部销售小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
20×10×70%×5%=7（万元）
B.
20×10×5%=10（万元）
C.
105÷（1+13%）×5%=4.65（万元）
D.
105×5%=5.25（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

【解析】（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额（105万元）或者销售数量征收消费税，首先排除选项 A、B；（2）105万元为含税销售额，需作价税分离，因此甲企业上述业务应缴纳消费税=105÷（1+13%）×5%=4.65（万元）。

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