甲企业为增值税一般纳税人，主要从事中低端小汽车的制造和销售业务。2023年7月有关业务如下：（1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款226 000元，另收取手续费33 900元。（2）将20辆小汽车移送至自设非独立核算门市部用于销售，出厂含增值税价为10万元/辆，门市部对外销售了其中的70%，取得含增值税销售额105万元。（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率为13%，消费税税率为5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.2. 计算甲企业非独立核算门市部销售小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。|25年初级私教2次月考《初级经济法基础》-之了课堂

题目

[不定项选择题]甲企业为增值税一般纳税人，主要从事中低端小汽车的制造和销售业务。2023年7月有关业务如下：（1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款226 000元，另收取手续费33 900元。（2）将20辆小汽车移送至自设非独立核算门市部用于销售，出厂含增值税价为10万元/辆，门市部对外销售了其中的70%，取得含增值税销售额105万元。（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率为13%，消费税税率为5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.2. 计算甲企业非独立核算门市部销售小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
20×10×70%×5%=7（万元）
B.
20×10×5%=10（万元）
C.
105÷（1+13%）×5%=4.65（万元）
D.
105×5%=5.25（万元）

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答案解析

答案： C

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【解析】（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额（105万元）或者销售数量征收消费税，首先排除选项 A、B；（2）105万元为含税销售额，需作价税分离，因此甲企业上述业务应缴纳消费税=105÷（1+13%）×5%=4.65（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据会计法律制度的规定，出纳办理交接手续时，由（）负责监交。

A.
单位负责人
B.
法定代表人
C.
会计机构负责人
D.
人事经理

答案解析

答案： C

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【解析】

一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

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第2题

[单选题]

根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的是（）。

A.
可以将票据金额分别背书转让给两人以上
B.
背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书
C.
可以将票据金额的一部分转让背书
D.
背书时附有条件的，所附条件具有票据上的效力

答案解析

答案： B

答案解析：

【解析】选项A、C属于部分背书，部分背书属于无效背书：选项D，背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。

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第3题

[单选题]

根据支付结算法律制度的规定，下列票据丧失时不得挂失止付的是（）。

A.
填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票
B.
支票
C.
填明“现金”字样的银行本票
D.
未经承兑的商业汇票

答案解析

答案： D

答案解析：

【解析】

只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付，具体包括“已承兑的”商业汇票、支票（选项 B）、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票（选项 A）以及填明“现金”字样的银行本票（选项 C）四种。

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第4题

[单选题]

下列各项中，不缴纳消费税的是（）。

A.
日化厂将自产的高档化妆品用于广告
B.
汽车厂将自产的小汽车用于抵偿债务
C.
卷烟厂移送自产的烟丝连续生产卷烟
D.
地板厂将自产的实木地板用于本公司管理部门装修

答案解析

答案： C

答案解析：

【解析】（1）判断税目：4 个选项所涉及的货物均属于消费税征税范围；

（2）判断环节：选项 A、 B、D，属于纳税人将自产自用的应税消费品用于其他方面，应在移送使用时缴纳消费税，因此不当选；选项 C，自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送使用时不缴纳消费税，待连续生产的应税消费品对外销售时再缴纳，因此当选。

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第5题

[判断题]

代为清偿票据债务的保证人和背书人不是行使票据追索权的当事人。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

【解析】追索权分为首次追索权和再追索权：首次追索权由票据记载的收款人和最后的被背书人行使，再追索权由代为清偿票据债务的保证人、背书人行使。

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