甲公司销售部李某国内出差，取得注明李某身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价和燃油附加费合计3 270元、机场建设费（民航发展基金）100元。计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。|0216 专题5（2）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司销售部李某国内出差，取得注明李某身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价和燃油附加费合计3 270元、机场建设费（民航发展基金）100元。计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
3 270÷（1＋9%）×9%＝270（元）
B.
3 270÷（1＋9%）×9%＋100×9%＝279（元）
C.
3 270×9%＝294.3（元）
D.
（3 270＋100）×9%＝303.3（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，准予抵扣进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝3 270÷（1＋9%）×9%＝270（元）。因此，选项A正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲航空公司开展航空运输服务取得国内运输服务不含增值税收入1 100万元、国际运输服务不含增值税收入300万元，另代收民航发展基金50万元。计算增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（1 100＋300）×9%
B.（1 100＋300＋50）×9%
C.1 100×9%
D.（1 100＋50）×9%

答案解析

答案： C

答案解析：①国际运输服务适用零税率，销项税额为零；②代收民航发展基金不缴纳增值税。③增值税销项税额＝1 100×9%＝99（万元）。因此，选项C正确。

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第2题

[判断题]航空运输企业的增值税销售额，不包括代收的民航发展基金。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：航空运输企业的销售额，不包括代收的民航发展基金（原机场建设费）和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

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第3题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月向农民收购一批小麦，开具的农产品收购发票上注明买价99 190元，从农场购进稻谷，取得农产品销售发票注明买价273 000元。当月购进的小麦和稻谷用于生产面粉和米粉。已知购进农产品按9%的扣除率计算进项税额。计算甲公司当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
99 190×9%＋273 000×9%＝33 497.1（元）
B.
273 000÷（1－9%）×9%＝27 000（元）
C.
99 190÷（1－9%）×9%＝9 810（元）
D.
99 190÷（1－9%）×9%＋273 000÷（1－9%）×9%＝36 810（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

购进农产品取得农产品销售发票或开具收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。购进农产品进项税额＝买价×扣除率＝99 190×9%＋273 000×9%＝33 497.1（元）。因此，选项A正确。

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第4题

[判断题]展览馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税。

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第5题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.纳税人进口货物的，为报关进口的当天
B.纳税人从事金融商品转让的，为收到销售款的当天
C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天
D.纳税人采取委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

答案解析

答案： A,D

答案解析：选项B，纳税人从事金融商品转让的，增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天；选项C，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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