纳税人未按照规定期限缴纳税款、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令其限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金（选项 A）；逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取税收强制执行措施。

税收滞纳天数的确定采用“算尾不算头”的方法：自税款法定缴纳期限届满次日（1 月 20 日）至实际缴纳税款之日（3 月 14 日）。

适用纳税担保的情形：

（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；

（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；

（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的（选项 A）；

（4）法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

（1）企业所得税在年度终了后5个月内进行汇算清缴，纳税期限届满日为5月31日，自纳税期限届满的次日（6月1日）起，至实际缴纳税款之日6月30日，滞纳期为30天；（2）甲公司应缴纳的滞纳金金额=应纳税款×滞纳天数×0.5‰=150 000×0.5‰×30＝2 250（元）。

【夺分锦囊】

1.汇算清缴期限对比

（1）企业所得税：自年度终了之日起5个月内汇算清缴（1.1-5.31）；

（2）个人所得税：

①居民个人（综合所得）：次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴（3.1-6.30）；

②非居民个人（“工劳稿特”）：由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴；

③纳税人取得经营所得：次年3月31日前办理汇算清缴（1.1-3.31）。

2.滞纳金

滞纳金=应纳税款×滞纳天数×0.5‰

滞纳天数自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止 ( 算尾不算头 )。

【注意】区别贴现期的计算：贴现日至汇票到期前 1 日 ( 算头不算尾 )。