在存货监盘结束前，注册会计师应当（）。|考点8 存货监盘程序（★★★）-之了课堂

题目

[不定项选择题]在存货监盘结束前，注册会计师应当（）。

A.复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果
B.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
C.如果存货盘点日不是资产负债表日，实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录
D.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对

本题来源：考点8 存货监盘程序（★★★）点击去做题

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：

（1）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点，选项B当选；

（2）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果，选项A、D当选。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]下列有关注册会计师实施存货监盘，进行截止测试的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试
B.在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注盘点日前的最后编号
C.注册会计师需要关注所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均已包括在盘点范围内
D.如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收入库，注册会计师应当详细列出存货场地上满裁和空载的车厢或拖车，并记录各自的存货状况

答案解析

答案： C

答案解析：选项C错误：注册会计师需要关注所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内。

点此查看答案

第2题

[不定项选择题]下列各项程序中，注册会计师应当在监盘过程中实施的有（）。

A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查
B.观察存货盘点计划的执行情况
C.确定存货数量和状况记录的准确性
D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项 A、B、C 均为监盘过程中应实施的工作，均当选。

点此查看答案

第3题

[单选题]下列有关注册会计师执行抽盘的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
B.注册会计师可以让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目，以提高效率
C.注册会计师应当查明抽盘差异的原因，及时提请被审计单位更正
D.注册会计师不应根据与存货盘点相关的内部控制测试的结果，缩小实施抽盘程序的范围

答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性，或从存货实物追查至存货盘点记录，以测试盘点记录的完整性，选项 A 不当选。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目，选项 B 不当选。如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小实施抽盘程序的范围，选项 D 不当选。对于抽盘中发现的差异，注册会计师应当进一步调查差异产生的原因并及时提请被审计单位更正，选项 C 当选。

点此查看答案

第4题

[组合题]

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2022 年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：

（1）甲公司于 2022 年年中启用新的存货管理系统，实现了存货的全流程自动化管理。A 注册会计师对存货采用综合性方案，测试了与该系统相关的信息技术一般控制及信息处理控制运行的有效性，结果满意，据此认为与存货相关的控制运行有效。

（2）A 注册会计师从甲公司获取了存货存放地点清单，在考虑了不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险评估结果后，选择部分地点进行监盘，并记录了选择这些地点的原因。

（3）甲公司在长期合作的第三方存放的存货金额重大。A 注册会计师决定不向该第三方函证期末存货的情况，直接对甲公司存放于第三方的存货实施监盘。

（4）针对甲公司 2022 年末暂估的原材料，A 注册会计师实施了监盘和对采购交易的截止测试，检查了入库验收单，抽查了期后收到的发票，结果满意，据此认为原材料暂估金额准确。

（5）A 注册会计师获取了甲公司依据存货有效期编制的存货跌价准备计算表，检查了存货品种、数量、单位成本、有效期的准确性和完整性，可变现净值计量的合理性，以及计算过程的准确性，结果满意，据此认可了管理层计提的存货跌价准备。

要求：

答案解析

[要求1]

答案解析：不恰当。还应当测试存货管理系统启用前与存货相关的控制运行的有效性。

[要求2]

答案解析：不恰当。应考虑存货存放地点清单的完整性。

[要求3]

答案解析：恰当。

[要求4]

答案解析：恰当。

[要求5]

答案解析：不恰当。还应考虑存货监盘过程中对存货状况的检查。

点此查看答案

第5题

[组合题]

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：

（1）甲公司的存货存在特别风险。A 注册会计师在了解相关内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。

（2）2016 年 12 月 25 日，A 注册会计师对存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A 注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。

（3）在执行抽盘时，A 注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。

（4）A 注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A 注册会计师据此认可了回函结果。

（5）A 注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表，考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货监盘中对存货状况的检查情况，认为甲公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。

要求：

答案解析

[要求1]

答案解析：恰当。

[要求2]

答案解析：不恰当。注册会计师还应当测试盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当记录。

[要求3]

答案解析：恰当。

[要求4]

答案解析：不恰当。注册会计师应当验证传真件回函的可靠性。

[要求5]

答案解析：不恰当。注册会计师还需测试存货货龄分析表的准确性。

点此查看答案