题目
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》模拟卷（二）
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答案解析
答案：
D
答案解析：选项A、B、C，均应在移送使用时缴纳消费税；选项D，不缴纳消费税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A、B，房地产企业超过银行同期贷款利率的利息以及超过贷款期限的利息均不得扣除； 选项D，房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款， 作为开发项目的质量保证金，建筑安装施工企业就质量保证金未对房地产开发企业开具发票的，扣留的质保金，不得扣除。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。该企业当月应缴纳资源税＝（400－35－5）×8%＝28.8（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项 A，运往境外修理的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以境 外修理费、料件费为基础审查确定计税价格；选项 B，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在 海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定计税价格；选项 C，以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租金作为计税价格， 利息应当予以计入。
名师点睛
部分特殊进口货物的计税价格
情形 | 计税价格 |
运往境外修理并限期内进境 | 境外修理费＋料件费（不含运保杂费） |
运往境外加工并限期内进境 | 境外加工费＋料件费＋ 复运进境的运输及其相关费用＋保险费 |
租赁方式进口 | 租金＋ 利息 |
留购的租赁货物 | 海关审定的留购价格 |
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，企业重组过程中原投资主体存续，对原企业将房地产转移到合并后的企业，实现吸收合并中的房地产过户，暂不征收土地增值税（涉及房地产企业的除外）；选项C，因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产免税；选项D，因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让的房地产免税。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
选项 A，纳税人是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，而负税人是实际负担税款 的单位和个人，纳税人与负税人不是等同概念；选项 E，税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围， 不是所有税种都规定税目，例如房产税、土地增值税等。
名师点睛
纳税人和负税人的区别与联系
项目 | 纳税人 | 负税人 |
区别 | 直接负有纳税义务的单位和个人 | 实际负担税款的单位和个人 |
联系 | 间接税：纳税人≠负税人（增值税、消费税） 直接税：纳税人＝ 负税人（企业所得税、个人所得税） | |
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