题目
[组合题]甲市H宾馆为增值税一般纳税人，主要从事住宿、餐饮、会议场地出租及配套服务。2024年1月发生如下业务：（1）提供住宿服务取得不含税销售额3000万元；提供餐饮服务取得不含税销售额420万元（含外卖食品收入20万元）；提供会议场地出租服务取得不含税租金300万元（含配套服务收入40万元）。（2）当月购进业务发生进项税额共计180万元，均取得合法的增值税专用发票及其他扣税凭证。当月购入一批货物用于职工食堂，取得增值税专用发票，注明税额16.9万元。当月因非正常损失进项税转出2万元（进项已抵扣）。（3）为调整经营结构，将位于邻省乙市的一处酒店房产出售，取得含税收入9980万元。该酒店房产于2015年4月购进，购进时取得的营业税发票注明金额为1260万元。没有评估价格。H宾馆选择按照简易方法计算缴纳增值税。（4）将位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于K物业管理公司，该房产2017年购置时取得的增值税专用发票上注明价款1200万元、税款132万元。评估机构给出的评估价格为1500万元（含税），双方约定以此价格投资入股并办理房产产权变更手续。K公司当月以长租形式出租酒店式公寓取得不含税租金500万元（含配套服务收入60万元）。 要求：根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]业务（1）销项税额为（ ）万元。
[要求2]H宾馆当月可抵扣的进项税额为（ ）万元。
[要求3]业务（3）H宾馆应在乙市预缴增值税（ ）万元。
[要求4]业务（4）H宾馆应在丙市预缴增值税（ ）万元。
[要求5]关于H宾馆、K公司上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
[要求6]H宾馆当月应在甲市申报缴纳增值税（ ）万元。
- A、130.92
- B、85.03
- C、86.00
- D、161.05
本题来源： 全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（五）
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税；宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。业务（1）销项税额＝（3000＋420＋300）×6%＝223.20（万元）。
[要求2]
答案：
D
答案解析：外购的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售，进项税额不得抵扣。可抵扣的进项税额＝180－2＝178（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率向不动产所在地主管税务机关预缴税款；业务（3）H宾馆应在乙市预缴增值税＝（9980－1260）÷（1＋5%）×5%＝415.24（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：一般纳税人转让（视同销售）其2016年5月1日后取得的不动产的，适用一般计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额按照5%的预征率预缴增值税；业务（4）H宾馆应在丙市预缴增值税＝（1500－1200－132）÷（1＋5%）×5%＝8.00（万元）。
[要求5]
答案：
A,C,E
答案解析：选项B，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计1年；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。本题中2015年4月购入、2024年1月转让，按照9年计算加计扣除金额。选项D，纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税。
[要求6]
答案：
D
答案解析：H宾馆当月应在甲市申报缴纳增值税＝223.20＋1500÷（1＋9%）×9%－（180－2）＋（9980－1260）÷（1＋5%）×5%－415.24－8.00＝161.05（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整；选项B，总机构汇总的销售额，包括其本身的销售额；选项C，总机构汇总的进项税额，为总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，清算审核包括案头审核、实地审核；选项C，主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销；选项D，配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用可以扣除。
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第3题
答案解析
答案：
D,E
答案解析：选项 A、B，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围；选项 C，房地产的 继承虽然发生了权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人（即被继承人）并没有因为权属变更而取得任何收入，因此，不属于土地增值税的征税范围。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项D、E，采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。故甲企业5月消费税计税销售额为应收的100万元，纳税义务发生时间分别为约定收款的4月、5月、6月。
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第5题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
选项A，融资租赁按照“租赁服务”缴纳增值税；选项D，融资性售后回租按“金融服务——贷款服务”缴纳增值税；选项E，车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。
名师点睛
租赁包括融资租赁和经营租赁。融资性售后回租业务属于“金融服务——贷款服务”，其他融资租赁业务属于“租赁服务”。
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