题目
本题来源： 全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（五）
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答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项D、E，采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。故甲企业5月消费税计税销售额为应收的100万元，纳税义务发生时间分别为约定收款的4月、5月、6月。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：应同时符合以下条件：（1）纳税信用等级为A级或者B级；（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：
选项B，属于纳税人应进行土地增值税清算的情形；选项D，取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
名师点睛
房地产开发企业土地增值税清算条件
情形 | 具体内容 |
应清算 | （1）房地产开发项目全部竣工、完成销售； （2）整体转让未竣工决算房地产开发项目； （3）直接转让土地使用权 |
可要求清算 | （1）已竣工验收，已售面积占可售面积85%以上，或虽未超过85%，但剩余的可售面积已出租或自用； （2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕； （3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续； （4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况 |
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第4题
答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：选项A，开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入；选项C，从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税，但从事学历教育的学校，不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）甲厂应缴纳烟叶税＝360×（1＋10%）×20%＝79.2（万元）。
[要求2]
答案解析：
材料成本＝360×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%）＋5＝432.68（万元），
业务（2）乙企业应代收代缴消费税＝（432.68＋40＋10）÷（1－30%）×30%＝206.86（万元）。
[要求3]
答案解析：现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。业务（3）甲厂应纳消费税＝1200×56%＋500×150÷10000－206.86×80%＝514.01（万元）。
[要求4]
答案解析：业务（4）甲厂应纳消费税＝150×30%－206.86×20%＝3.63（万元）。
[要求5]
答案解析：购入客车用于接送职工上下班，属于购进固定资产专用于集体福利，进项税额不得抵扣。业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计＝（40＋10）×13%＋3.9＝10.40（万元）。
[要求6]
答案解析：甲厂本月应缴纳增值税＝（1200＋150）×13%－360×（1＋10%）×（1＋20%）×10%－5×3%－10.40＝117.43（万元）。
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