题目
本题来源： 全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（五）
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答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：选项C、D，征收增值税，但不征收消费税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，现金折扣不得从销售额中减除。销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额计算征收增值税。该企业上述业务销项税额＝（300－50）×13%＝32.5（万元）。
名师点睛
特殊销售——折扣、折让
项目 | 内容 |
折扣销售 | （1）销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税； （2）未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，或者将折扣额另开发票，折扣额不得从销售额中减除 |
销售折扣 （又称现金折扣） | 折扣额不得从销售额中减除 |
销售折让、销货退回 | 因销售折让或退回而退还给购买方的增值税税额，开具红字专用发票，从当期的销项税额中扣除 |
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，清算审核包括案头审核、实地审核；选项C，主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销；选项D，配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用可以扣除。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
（1）金属工艺筷子、竹制一次性筷子不属于消费税应税消费品，不缴纳消费税。
（2）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税。
（3）该企业当月应纳的消费税＝30×5%＝1.5（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额＝［全部交易价格（含增值税）－契税计税金额（含营业税）］÷（1＋5%）×5%。
（2）该机械厂转让厂房应缴纳增值税＝（3100－1560）÷（1＋5%）×5%＝73.33（万元）。
[要求2]
答案解析：准予扣除的转让环节的税金＝73.33×（7%＋3%）＝7.33（万元）。
[要求3]
答案解析：评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝3800×40%＝1520（万元），准予扣除项目金额＝1520＋7.33＝1527.33（万元）。
[要求4]
答案解析：增值额＝3100－73.33－1527.33＝1499.34（万元），增值率＝1499.34÷1527.33×100%＝98.17%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%，该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税＝1499.34×40%－1527.33×5%＝523.37（万元）。
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