题目
答案解析
从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。该企业当月可抵扣进项税额＝40×9%＋8×9%＝4.32（万元）。
名师点睛
购进农产品进项税额的扣除规定
来源 | 凭证 | 进项税额 | 备注 |
购入已税农产品 （不是直接从农业生产者手中购进） | 取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书 | 法定扣税凭证上注明的增值税税额为进项税额 | 购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。（9%是凭票据实抵扣或者凭票计算抵扣进项税额；1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额） |
取得小规模纳税人开具的征收率为3%的增值税专用发票 | 以专票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额 | ||
购入免税农产品 （直接从农业生产者手中购进） | 取得农产品销售发票或开具的收购发票 | 以发票上注明的农产品买价和9%扣除率计算进项税额 |
拓展练习
选项B，属于纳税人应进行土地增值税清算的情形；选项D，取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
名师点睛
房地产开发企业土地增值税清算条件
情形 | 具体内容 |
应清算 | （1）房地产开发项目全部竣工、完成销售； （2）整体转让未竣工决算房地产开发项目； （3）直接转让土地使用权 |
可要求清算 | （1）已竣工验收，已售面积占可售面积85%以上，或虽未超过85%，但剩余的可售面积已出租或自用； （2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕； （3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续； （4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况 |
在现行税种中，以国家法律的形式颁布的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、资源税、车辆购置税、耕地占用税、契税、城市维护建设税、印花税、关税、增值税。
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