某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售建材，提供货物运输服务，分别开具增值税专用发票，注明货物销售金额100万元、运费金额3万元。当月可抵扣增值税进项税额6.5万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。| 全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（五）-之了课堂

题目

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售建材，提供货物运输服务，分别开具增值税专用发票，注明货物销售金额100万元、运费金额3万元。当月可抵扣增值税进项税额6.5万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.2.77
B.6.89
C.6.77
D.13.39

本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（五）点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：该企业当月应缴纳增值税＝100×13%＋3×9%－6.5＝6.77（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9%。2020年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票，注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围，取得增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣进项税额为（）万元。

A.3.84
B.3.60
C.4.24
D.4.32

答案解析

答案： D

答案解析：

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。该企业当月可抵扣进项税额＝40×9%＋8×9%＝4.32（万元）。

名师点睛

购进农产品进项税额的扣除规定

来源	凭证	进项税额	备注
购入已税农产品（不是直接从农业生产者手中购进）	取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书	法定扣税凭证上注明的增值税税额为进项税额	购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。（9%是凭票据实抵扣或者凭票计算抵扣进项税额；1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额）
购入已税农产品（不是直接从农业生产者手中购进）	取得小规模纳税人开具的征收率为3%的增值税专用发票	以专票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额
购入免税农产品（直接从农业生产者手中购进）	取得农产品销售发票或开具的收购发票	以发票上注明的农产品买价和9%扣除率计算进项税额

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第2题

[单选题]某化妆品生产企业从法国进口香水精，关税计税价格30万元，关税税率20%，海关已代征增值税、消费税。2020年4月生产领用上述进口香水精的90%用于连续生产本厂品牌的高档化妆品，本月在国内销售高档化妆品取得不含税销售额400万元。该企业上述业务当月应缴纳消费税（）万元。

A.55.95
B.54.28
C.60.00
D.53.65

答案解析

答案： B

答案解析：该企业当月应缴纳消费税＝400×15%－30×（1＋20%）÷（1－15%）×15%×90%＝54.28（万元）。

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第3题

[单选题]关于环境保护税计税依据，下列说法正确的是（　　）。

A.应税大气污染物排放量为计税依据
B.应税固体废物按照固体废物产生量为计税依据
C.应税噪声以分贝数为计税依据
D.应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据

答案解析

答案： D

答案解析：选项A，应税大气污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数；选项B，应税固体废物按照固体废物的排放量确定；选项C，应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

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第4题

[不定项选择题]根据增值税纳税义务发生时间的相关规定，下列说法正确的有（　　）。

A.采取赊销方式销售货物，为实际收款的当天
B.视同销售无形资产，为无形资产转让的当天
C.从事金融商品转让，为金融商品所有权转让的当天
D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天
E.采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。选项E，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

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第5题

[不定项选择题]2023年3月关于小规模纳税人月合计销售额适用的增值税征免税政策，下列说法正确的有（　　）。

A.销售货物、提供服务分别取得销售额5万元、4万元，当月免税
B.销售货物、提供服务分别取得销售额5万元、6万元，当月不免税
C.销售货物、提供服务、转让无形资产分别取得销售额6万元、4万元、3万元，当月不免税
D.销售货物、提供建筑服务分别取得销售额5万元、12万元，支付建筑分包款8万元，当月免税
E.销售货物、提供服务、销售不动产分别取得销售额5万元、4万元、3万元，当月不免税

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。选项E，扣除销售不动产取得的销售额后，销售额为9万元，当月免征增值税。

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